Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

Форму нового отчета утвердили еще в прошлом году, а позднее ФНС выпустила несколько писем с рекомендациями для проверки 6-НДФЛ. Правда, это еще больше запутало бухгалтеров.

Последние контрольные соотношения 6-НДФЛ для проверки изложены в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Внутри отчета осталось только три показателя, которые будут проверять налоговики. На них и стоит обратить внимание, чтобы проверить 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

По строке 030 раздела 1 в 6-НДФЛ компания отражает все вычеты, которые предоставляла в течение квартала сотрудникам: стандартные, имущественные и социальные. Кроме того, в эту строку включают вычеты по необлагаемым доходам. Например, 4 тыс. от стоимости подарка или материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ не должны превышать начисленный доход в строке 020. Это строгое контрольное соотношение. Если его нарушить, инспекторы потребуют уточнить расчет.

В компании двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого — 10 тыс. Но один сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. А второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400).

Исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка

Налог, исчисленный в строке 040 раздела 1 в 6-НДФЛ, должен быть равен налоговой базе, умноженной на ставку НДФЛ из строки 010. Налоговая база — это разница между доходом в строке 020 и вычетами в строке 030.

В соотношении возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле: количество работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.

Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых руб. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040.

Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться от суммы налога в строке 040. Проще всего показать расхождения на примере.

В компании 20 работников, которые получили за квартал по 178 950 руб. С доходов каждого работника компания исчислила НДФЛ — 23 264 руб. (178 950 × 13%). Компания выдавала зарплату три раза в первом квартале, поэтому заполнила три строки 100.

Исчисленный НДФЛ. В строке 040 надо записать общую сумму налога — 465 280 руб. (23 264 × 20 чел.).

Налоговая база × ставка. Общая база по налогу равна 3 579 000 руб. (178 950 × 20 чел.). НДФЛ с этой суммы — 465 270 руб. (3 579 000 × 13%).

Допустимая разница. Возможное расхождение по письму ФНС — 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100). Расхождение компании — 10 руб. (465 280 – 465 270). Значит, в расчете все верно.

Ни в коем случае не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ. Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах возможной разницы. Ошибка возможна, только если расхождение получилось больше допустимого. Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.

Исчисленный НДФЛ ≥ фиксированные авансы

Компания вправе уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент. Если налог с доходов меньше аванса, организация не будет удерживать НДФЛ у иностранца. При этом авансы не могут превышать исчисленный налог. Ведь, если работник заплатил больше, чем компания исчислила с его доходов, вернуть разницу он не вправе. Переплатой она не считается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Налог на авансы уменьшайте, только если у вас есть уведомление из инспекции. Если значение в строке 050 раздела 1 в 6-НДФЛ выше нуля, налоговики проверят, высылали ли они уведомление в адрес организации. Если в журнале инспекции такой записи не будет, контролеры потребуют уточнить расчет 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ. Образец проверки

Смотрите ниже наглядный образец по контрольным точкам, которые необходимо проверить в 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Взыскание алиментов в судебном порядке на детей, родителей или супруга (супругу)

Взыскание алиментов в судебном порядке Алиментные взыскания — 5 раздел СК РФ. Он определяет право ...

Взыскание алиментов с детей на содержание родителей

Взыскание алиментов на содержание родителей Дети обязаны обеспечить родителям достойную старость, эта норма закреплена многовековой ...

Взыскание алиментов с детей на содержание родителей

Взыскание алиментов на содержание родителей Дети обязаны обеспечить родителям достойную старость, эта норма закреплена многовековой ...

Взыскание алиментов с детей на содержание родителей

Взыскание алиментов на содержание родителей Дети обязаны обеспечить родителям достойную старость, эта норма закреплена многовековой ...

Уменьшение размера алиментов на ребенка

Уменьшение алиментов Муж считается обязанным выплачивать алименты жене при наличии общих детей. О том, каким ...

Уменьшение размера алиментов на ребенка

Уменьшение алиментов Муж считается обязанным выплачивать алименты жене при наличии общих детей. О том, каким ...

Уменьшение размера алиментов на ребенка

Уменьшение алиментов Муж считается обязанным выплачивать алименты жене при наличии общих детей. О том, каким ...

Взыскание задолженности по алиментам за прошедший период

Взыскание алиментов за прошедший период Взыскание алиментов может быть произведено и за те периоды, когда ...

Взыскание задолженности по алиментам за прошедший период

Взыскание алиментов за прошедший период Взыскание алиментов может быть произведено и за те периоды, когда ...

Взыскание задолженности по алиментам за прошедший период

Взыскание алиментов за прошедший период Взыскание алиментов может быть произведено и за те периоды, когда ...

Выплата алиментов на ребенка вторым супругом

Выплата алиментов на ребенка Алименты — это ежемесячная денежная помощь, адресатами которой могут выступать несовершеннолетние ...

Выплата алиментов на ребенка вторым супругом

Выплата алиментов на ребенка Алименты — это ежемесячная денежная помощь, адресатами которой могут выступать несовершеннолетние ...

Ограничение и лишение родительских прав отца или матери, основания, исковое заявление

Лишение родительских прав Решение о лишении родительских прав принимается исключительно судом после того, как соответствующее ...

Ограничение и лишение родительских прав отца или матери, основания, исковое заявление

Лишение родительских прав Решение о лишении родительских прав принимается исключительно судом после того, как соответствующее ...

Отмена усыновления — основания, порядок, последствия

Отмена усыновления Ситуации, при которых возникает необходимость в отмене усыновления ребёнка, можно разделить на две ...

Отмена усыновления — основания, порядок, последствия

Отмена усыновления Ситуации, при которых возникает необходимость в отмене усыновления ребёнка, можно разделить на две ...

Компенсация за непредоставление детского садика после 1, 5 лет 2018 году: после 3

Компенсация за непредоставление места в детском саду Время с рождения ребенка проходит очень быстро и ...

Льготы, выплаты, декретный отпуск по уходу за ребенком при усыновлении

Отпуск и выплата пособий при усыновлении ребенка Принятие приемного ребенка в семью – серьезный и ...

Установление отцовства: в судебном порядке и через ЗАГС, исковое заявление в суд, взыскание алиментов, добровольное признание факта отцом

Как установить отцовство Установить отцовство можно добровольно или принудительно. В последнем случае процедура осуществляется в ...

Установление отцовства: в судебном порядке и через ЗАГС, исковое заявление в суд, взыскание алиментов, добровольное признание факта отцом

Как установить отцовство Установить отцовство можно добровольно или принудительно. В последнем случае процедура осуществляется в ...

Порядок признания отцовства: добровольно и через суд

Признание отцовства в ЗАГСе или через суд Признание отцовства необходимо для родителей, которые живут в ...

Региональный материнский капитал в Алтайском крае в 2018 году: размеры, документы, как получить

Материнский капитал в Алтайском крае С 1995 года в Алтайском крае ежегодно фиксируется естественная убыль ...

Как использовать материнский капитал на улучшение жилищных условий в 2018 году: правила использования до 3 лет, документы на получение

Использование материнского капитала на улучшение жилищных условий Демографический кризис не покидает Россию с 1990 года. ...

Как можно погасить ипотеку материнским капиталом: документы, условия для первоначального взноса в банках, отзывы

Погашение ипотеки материнским капиталом Одним из направлений программы Материнский капитал является возможность покупки жилья для ...