Доходы УСН: особенности учета, ответы на вопросы

Доходы УСН. Особенности учета в вопросах и ответах

Штраф покупателя можно учесть в доходах на УСН

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы“. Заключили договор на установку сейфов. Услуги стоят 100 тыс. рублей. Мы не выполнили работу в срок. За это по условиям договора мы должны заплатить покупателю штраф 7 тыс. рублей. Заказчик перечислил оплату за вычетом штрафа — 93 тыс. рублей. Какую сумму учесть в доходах. » (из письма главного бухгалтера Анны Робертовой, г. Москва)

В доходы на УСН включаются 100 тыс. рублей.

Компания на упрощенке учитывает выручку после того, как получит деньги от заказчика или когда он погасит долг другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Покупатель перечислил оплату за вычетом штрафа. Но это не значит, что учесть в доходах нужно только деньги, которые фактически пришли.

Компания выполнила работы на 100 тыс. рублей. Именно на такую сумму будет оформлен акт. 7 тыс. рублей — это долг компании перед контрагентом. Покупатель зачел штраф в оплату работ, то есть погасил долг другим способом.

В Книге учета выручку нужно показать в двух строках. В первой отражается сумма, которую перечислил покупатель, — 93 тыс. рублей. В графе 2 нужно записать реквизиты платежки, дату и номер акта выполненных работ.

Во вторую строку надо вписать 7 тыс. рублей. Эту сумму покупатель погасил иным способом — зачел в счет штрафа. Поэтому в графе 2 записываются реквизиты документов на зачет — претензия контрагента на оплату штрафа, акт зачета или договор, в котором сказано о зачете штрафа.

Иногда на патенте надо заплатить налог по УСН

«…Веду учет у предпринимателя, который перевозит грузы. В прошлом году бизнесмен применял упрощенку с объектом „доходы“. А с 1 января купил патент на грузоперевозки. Один контрагент только сейчас оплатил услуги, которые предприниматель оказал в 2015 году. Надо ли с этой выручки платить упрощенный налог. » (из письма главного бухгалтера Валерии Красильниковой, г. Москва)

Следует заплатить налог на упрощенке и сдать декларацию за год.

Предприниматель перевел бизнес на патентную систему налогообложения. Но выручку он получил за услуги, которые оказал еще на упрощенке. Поэтому с таких доходов надо заплатить упрощенный налог. А по итогам года сдать декларацию. Срок — не позднее 30 апреля 2017 года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Так считают и чиновники (письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-11-12/69647).

Упрощенный налог ИП может уменьшить на взносы, которые он платит за себя и работников (письмо Минфина России от 26.12.2014 № 03-11-11/67878). Но у бизнесмена на патенте такого права нет (письмо Минфина России от 24.01.2014 № 03-11-12/2453).

Доход на УСН не всегда совпадает с выручкой по кассе

«…Мы на упрощенке. Когда принимаем оплату банковскими картами, деньги на счет поступают на следующий день. В журнале кассира и в бухучете отражаем выручку в день продажи. А доходы на упрощенке, когда деньги поступят на счет. Инспекция считает, что выручка должна совпадать. Ревизоры правы. » (из письма главного бухгалтера Ирины Камышанской, г. Москва)

Продавец выдает кассовый чек, даже если покупатель платит картой. Безналичную выручку кассир отражает в журнале кассира-операциониста по форме КМ-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). Деньги на счет, как правило, поступают на следующий день или позже.

В бухучете выручку считают методом начисления (п. 6 ПБУ 9/99). То есть отражают доходы от продаж в момент реализации товара, как и в журнале кассира.

В налоговом учете компания на упрощенке учитывает выручку в момент, когда деньги поступят в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16–15/[email protected]). Поэтому выручка в бухучете и журнале кассира может не совпадать с доходами в Книге учета.

Если в такой ситуации налоговики доначисляют налог, решение можно оспорить в УФНС.

Субсидия может увеличить доходы на УСН

«…Веду учет у предпринимателя на упрощенке с объектом „доходы“. Он получил субсидию на возмещение затрат по договорам лизинга. Аренду оплатили в прошлом году. А деньги получили в текущем. Учитывать субсидию в доходах. » (из письма главного бухгалтера Елены Ивановой, г. Находка)

Субсидию нужно учесть в доходах на УСН.

Налог с субсидии нужно заплатить, только если предприниматель не использует деньги в течение двух налоговых периодов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 27.04.2016 № 03-11-11/24303). При этом в доходах отражают только неиспользованный остаток — за вычетом целевых расходов. А вычесть можно только траты, которые предприниматель оплатит из самой субсидии.

Предприниматель получил субсидию на возмещение расходов, которые он уже оплатил. Поэтому вычесть эти затраты из целевых средств не получится. Так считают в и Минфине, и в судах (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.05.2016 № Ф03-1803/2016).

Если предприниматель не планирует снова закупать оборудование в лизинг в ближайшие два налоговых периода, включите субсидию в доходы УСН.

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Показать содержимое по тегу: налоговый вычет супругов

Без кейворда Все об имущественном налоговом вычете для супругов В начале 2014 в НК были ...

Показать содержимое по тегу: налоговый вычет супругов

Без кейворда Все об имущественном налоговом вычете для супругов В начале 2014 в НК были ...

Показать содержимое по тегу: налоговый вычет супругов

Без кейворда Все об имущественном налоговом вычете для супругов В начале 2014 в НК были ...

Показать содержимое по тегу: налог с продажи автомобиля

Без кейворда Налог с продажи автомобиля : какую сумму НДФЛ придется заплатить? Каждый автовладелец сталкивается ...

Показать содержимое по тегу: налог с продажи автомобиля

Без кейворда Налог с продажи автомобиля : какую сумму НДФЛ придется заплатить? Каждый автовладелец сталкивается ...

Показать содержимое по тегу: налог с продажи автомобиля

Без кейворда Налог с продажи автомобиля : какую сумму НДФЛ придется заплатить? Каждый автовладелец сталкивается ...

Показать содержимое по тегу: налог на смерть

Без кейворда Налог на смерть могут ввести в России: миф или реальность? Что в других ...

Показать содержимое по тегу: награда

Без кейворда Награда Почетный гражданин России: список, льготы и выплаты Почетный гражданин России – звание, ...

Показать содержимое по тегу: награда

Без кейворда Награда Почетный гражданин России: список, льготы и выплаты Почетный гражданин России – звание, ...

Показать содержимое по тегу: набор социальных услуг

Без кейворда Набор социальных услуг (НСУ) — что в себя включает, кому предоставляется Согласно Конституции ...

Показать содержимое по тегу: молодежь

Без кейворда Что значит хайп в молодежном сленге и в интернете Большое количество неологизмов в ...

Показать содержимое по тегу: молодежь

Без кейворда Что значит хайп в молодежном сленге и в интернете Большое количество неологизмов в ...

Показать содержимое по тегу: молодежь

Без кейворда Что значит хайп в молодежном сленге и в интернете Большое количество неологизмов в ...

Показать содержимое по тегу: мобильное приложение

Без кейворда Мобильное приложение для фиксации нарушений ПДД: граждане с телефоном на страже закона В ...

Показать содержимое по тегу: мобильное приложение

Без кейворда Мобильное приложение для фиксации нарушений ПДД: граждане с телефоном на страже закона В ...

Показать содержимое по тегу: минимальная пенсия

Без кейворда Минимальная пенсия по старости в России в 2018 году: какой размер гарантирует государство ...

Показать содержимое по тегу: медицинские льготы

Без кейворда Льготы на протезирование зубов: кто может воспользоваться Может показаться, что льготы на протезирование ...

Показать содержимое по тегу: медицинские льготы

Без кейворда Льготы на протезирование зубов: кто может воспользоваться Может показаться, что льготы на протезирование ...

Показать содержимое по тегу: малоимущая семья

Без кейворда Как получить статус малоимущей семьи: документы и оформление Последний опрос Института соцанализа РАНХиГС ...

Показать содержимое по тегу: малоимущая семья

Без кейворда Как получить статус малоимущей семьи: документы и оформление Последний опрос Института соцанализа РАНХиГС ...

Показать содержимое по тегу: малоимущая семья

Без кейворда Как получить статус малоимущей семьи: документы и оформление Последний опрос Института соцанализа РАНХиГС ...

Показать содержимое по тегу: льготы труженикам тыла

Без кейворда Какие положены льготы труженикам тыла в 2018 году? Льготы труженикам тыла оформляются в ...

Показать содержимое по тегу: льготы труженикам тыла

Без кейворда Какие положены льготы труженикам тыла в 2018 году? Льготы труженикам тыла оформляются в ...

Показать содержимое по тегу: льготы труженикам тыла

Без кейворда Какие положены льготы труженикам тыла в 2018 году? Льготы труженикам тыла оформляются в ...