Учет доходов и расходов на УСН: спорные вопросы

Учет доходов и расходов на УСН: спорные вопросы

Когда нужно вернуться с упрощенки на общую систему

— С начала года наша компания была на упрощенке, но в феврале решили ввести нового учредителя — другую организацию. Ее доля составляет 30 процентов. Решение об изменении состава учредителей собрание приняло 29 февраля. Документы на регистрацию мы подали 31 марта, а изменения в ЕГРЮЛ внесены 6 апреля. С какого числа наша компания теряет право на применение упрощенки?

— С 1 апреля 2016 года. Компания теряет право на упрощенку, если доля другой организации в ее уставном капитале превысит 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Организация переходит на общую систему с начала квартала, в котором она нарушит условие для применения упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Изменения в составе учредителей вступают в силу с момента их государственной регистрации (ст. 11 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). А значит, надо ориентироваться на дату записи в ЕГРЮЛ. Так же считают в Минфине (письмо от 11.11.2011 № 03-11-06/1/160. — Примеч. ред.).

Взаимозачет заменяет оплату товаров

— Мы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Продали строительной организации материалов на 2 млн рублей. В счет оплаты покупатель передал нам квартиру по договору долевого участия. Составили акт взаимозачета. В какой момент надо признать доходы на УСН от реализации стройматериалов?

— На дату подписания акта о зачете взаимных требований. Доходы на УСН от реализации компания признает на дату оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Погашение задолженности взаимозачетом тоже считается оплатой. Это подтверждает Минфин в письме от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230.

— Мы планируем уступить долю другой компании. В каком периоде учесть доходы и расходы от такой сделки?

— Доходы от продажи надо признать в момент поступления денег от покупателя. А вот расходы учесть не получится. По договору уступки вы передаете не жилье, а право требования на долю. Такие расходы не перечислены в статье 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 02.06.2011 № 03-11-11/145. — Примеч. ред.). Поэтому выгоднее продать квартиру уже после сдачи дома. Тогда жилье будет считаться товаром и вы сможете списать расходы на его приобретение.

Прошлогодние расходы на УСН надо списать на дату оплаты

— У нас объект «доходы». В прошлом году подрядчик отремонтировал офис. Рассчитаться за работы мы должны были после сдачи, но контрагент документы не выставил и оплату тоже не требовал. В этом году подрячик направил письмо с требованием об оплате и приложил акт. Мы перечислили деньги в апреле. В каком периоде надо учитывать расходы?

— На дату оплаты, то есть в апреле.

— В акте сдачи-приемки стоит прошлогодняя дата. Учитывать расходы на УСН все равно надо в текущем периоде?

— Дата первичных документов не имеет значения. Затраты на ремонт можно списать только после фактической оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Убыток на УСН из-за курсов валют не учитывают

— Заказываем перевод текстов у иностранного контрагента. Он выставил счет на 560 евро. Деньги будем переводить частями через платежную систему PayPal. 22 октября оплатили 100 евро. По курсу PayPal это составило 7568,80 рубля, а по курсу ЦБ РФ — 7117,38 рубля. По какой стоимости списывать расходы на услуги переводчика?

— 7117,38 рубля. Расходы в валюте пересчитывают по курсу ЦБ РФ на дату списания (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). В вашем случае надо брать курс Центробанка на дату перечисления денег контрагенту.

— Вправе ли мы учесть убыток на УСН, который возник из-за разницы в курсах платежной системы и ЦБ РФ?

— К сожалению, нет. Компании на упрощенке не определяют и не учитывают разницы в курсах (письмо ФНС России от 09.10.15 № СД-4-3/17622). А убыток на УСН от разницы в курсе покупки валюты и курсе ЦБ РФ не назван в перечне расходов в статье 346.16 НК РФ.

Как учесть расходы, если компания планирует перейти на ЕНВД

— Мы работаем в г. Железнодорожном Московской области. В июле зарегистрировали компанию, выбрали упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Закупили оборудование, посуду, стулья, столы, барную стойку и прочий инвентарь для ресторана. Открыли кафе, но через месяц поняли, что упрощенка невыгодна. С 1 января 2017 года хотим перейти на вмененку. Вправе ли мы учесть все расходы на УСН или потребуется их восстанавливать после перехода на другой спецрежим?

— Когда вы их оплатили?

— Мы оплатили все сразу после покупки еще до открытия ресторана.

— В таком случае ваша компания вправе учесть все расходы на УСН, а после перехода на ЕНВД восстанавливать их не надо. На упрощенке расходы на покупку оборудования можно списать сразу после ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Прочий инвентарь и материалы также можно учесть в расходах после списания их в производство при условии, что вы оплатили эти активы.

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Неплательщики торгового сбора: проверьте свою компанию

Неплательщики торгового сбора: проверьте свою компанию Департамент экономической политики и развития Москвы впервые опубликовал список ...

С 1 сентября 2018 года срок ликвидации ООО ограничили одним годом

С 1 сентября 2018 года срок ликвидации ООО ограничили одним годом Срок ликвидации общества с ...

Как заполнить таблицу 3

Как заполнить таблицу 3.1 формы 4 ФСС В новой таблице 3.1 формы 4-ФСС за 3 ...

Вычет на ребенка в 2018 году

Вычет на ребенка в 2018 году Вычет на обучение ребенка в 2018 году Веду учет ...

Cправка 2 НДФЛ образец заполнения

Cправка 2-НДФЛ образец заполнения Важное в статье: Заполнение справки 2-НДФЛ При заполнении 2 НДФЛ надо ...

Вычет по НДФЛ без дохода

Вычет по НДФЛ без дохода Нет дохода — нет вычета по НДФЛ Так считают в ...

Работодатели будут предоставлять вычет при страховании жизни

Работодатели будут предоставлять вычет при страховании жизни Застраховавшие свою жизнь, в том числе в рамках ...

ИП не получит налоговый вычет при продаже коммерческого имущества

ИП не получит налоговый вычет при продаже коммерческого имущества Минфин в письме от 10.05.2017 № ...

Выездные налоговые проверки в 2015 году

Выездные налоговые проверки в 2015 году План налоговых проверок в 2015 году Сейчас 1 процент ...

ФНС меняет подход к выездным проверкам

ФНС меняет подход к выездным проверкам Налоговые риски. Для достижения задуманного ФНС России сначала хочет ...

Госдума приняла в первом чтении законопроект, который водит новый раздел Налогового кодекса, Новости, Учет

Госдума приняла в первом чтении законопроект, который водит новый раздел Налогового кодекса Депутаты Госдумы приняли ...

С 2018 года контролируемых сделок стало меньше

С 2018 года контролируемых сделок стало меньше К контролируемым сделкам больше не относится предоставление гарантий ...

Можно не сдавать дважды запрашиваемые документы для проверки контрагента

Можно не сдавать дважды запрашиваемые документы для проверки контрагента В рамках проверок инспекторы вправе истребовать ...

Что делать, если налоговая не получила от контрагента запрошенные документы

Что делать, если налоговая не получила от контрагента запрошенные документы Нередко на встречных проверках налоговики ...

Декларацию 3-НДФЛ 2014-2015 надо сдавать по новой форме

Декларацию 3-НДФЛ 2014-2015 надо сдавать по новой форме Приказ с новой формой вступит в силу ...

Сведения о среднесписочной численности надо подать и при отсутствии работников, Статьи, Учет

Сведения о среднесписочной численности надо подать и при отсутствии работников Вновь созданные организации должны представлять ...

Доходы удаленного работника-иностранца НДФЛ не облагаются

Доходы удаленного работника-иностранца НДФЛ не облагаются Чиновники напомнили, что для физлиц — налоговых резидентов РФ ...

Как определить статус налогового резидента

Как определить статус налогового резидента День въезда в Россию и выезда из страны учитывается при ...

Расширен реестр онлайн-касс

Расширен реестр онлайн-касс ФНС дополнила реестр контрольно-кассовой техники нового типа. Согласно приказу от 28.07.2017 № ...

Инспекторы рассказали, как теперь подтверждать подотчетные

Инспекторы рассказали, как теперь подтверждать подотчетные Новая редакция Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У ...

В порядок ведения кассовых операций внесены изменения

В порядок ведения кассовых операций внесены изменения Порядок ведения кассовых операций снова изменился. ЦБ внес ...

Авансы по прибыли 2016

Авансы по прибыли 2016. Ответы на вопросы С 2016 года в авансовые платежи по налогу ...

Сколько зарабатывают московские и региональные главбухи

Сколько зарабатывают московские и региональные главбухи Зарплата главного бухгалтера зависит от ряда факторов. Среди них ...

НДФЛ и страховые взносы за работников из Киргизии надо считать по-новому

НДФЛ и страховые взносы за работников из Киргизии надо считать по-новому Рассчитывать НДФЛ, взносы и ...