ТОП-5 вопросов, которые беспокоят бухгалтеров на УСН

ТОП-5 вопросов, которые беспокоят бухгалтеров на УСН

В этой подборке вы найдете разъяснения про учет основных средств на УСН, совмещение УСН и ЕНВД, перенос расходов на УСН и так далее.

Совмещение УСН и ЕНВД: взносы

«…Веду учет у предпринимателя. Бизнесмен сдает в аренду офисные помещения и продает товары в розницу. Сдача помещений в аренду переведена на упрощенку с объектом „доходы“. Розничная торговля — на ЕНВД. Сотрудники заняты только в рознице. В декабре предприниматель заплатил фиксированные взносы за весь 2015 год. Вправе ли он уменьшить упрощенный налог на всю сумму этих взносов. »

— Нет, налог можно уменьшить только на часть взносов, которые относятся к упрощенной деятельности.

Предприниматель обязан вести раздельный учет доходов и расходов, так как совмещает упрощенку с ЕНВД (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Страховые взносы в фиксированном размере — это тоже общий расход предпринимателя. А значит, их тоже надо распределить между режимами. Это нам подтвердили и в Минфине. Поделить взносы надо пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общих доходах.

На часть фиксированных взносов, которая относится к вмененке, предприниматель не вправе уменьшить ЕНВД. А на часть взносов, которые относятся к упрощенному бизнесу, предприниматель может уменьшить упрощенный налог. Причем в полной сумме без ограничения 50 процентами (письмо Минфина России от 20.02.15 № 03-11-11/8167).

Пример Уменьшение налога на УСН на взносы

Предприниматель совмещает упрощенку с ЕНВД. Все сотрудники заняты в деятельности на вмененке. Общая выручка 250 тыс. руб., в том числе в деятельности на упрощенке — 100 тыс. руб., от вмененки — 150 тыс. руб. В 2015 году бизнесмен заплатил фиксированные взносы в ПФР и ФОМС на сумму 22 261,38 руб. (5965 руб. × 12 мес. × 31,1%). Доля выручки от упрощенки — 40% ((100 000 руб. : 250 000 руб.) × 100%). Бизнесмен вправе уменьшить упрощенный налог на взносы в сумме 8904,55 руб. (22 261,38 руб. × 40%).

Учет активов на УСН

— С 1 января 2016 года увеличился с 40 до 100 тыс. рублей лимит для признания активов основными средствами. Проблем с учетом на упрощенке не возникает, если компания ввела объект в эксплуатацию и оплатила в 2016 году. Если имущество относится к основным средствам, то расходы надо списать равными долями на конец каждого квартала. А если компания приобрела активы дешевле 100 тыс. рублей, их можно учесть единовременно как материальные расходы на дату оплаты. Но не ясно, как учесть покупку имущества стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей, если компания приобрела его до нового года, а получила и ввела в эксплуатацию в 2016 году. Распределять ли расходы поквартально?

— Нет, распределять расходы не надо. На дату, когда компания вводит актив в эксплуатацию, он не является основным средством. Ведь его стоимость ниже 100 тыс. рублей. А значит, такие расходы спишите единовременно в составе материалов.

— Как учитывать расходы на имущество стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей, которое компания ввела в эксплуатацию в прошлом году, а приобрела в первом квартале текущего?

— В текущем году расходы потребуется учесть равномерно начиная с первого квартала (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). На упрощенке к основным средствам относится имущество, которое признается амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ. Новый стоимостный лимит 100 тыс. рублей относится лишь к активам, всведенным в эксплуатацию в 2016 году. А значит, если имущество от 40 до 100 тыс. рублей введено в эксплуатацию в 2015 году, то оно относится к амортизируемому.

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016: расчет, сроки, платежки

Перенос расходов на УСН

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы минус расходы“. Сдаем в аренду торговый центр. В ноябре прошлого года приобрели газовую котельную для отопления помещений. Если списать всю стоимость котельной в декабре 2015 года, за год получится убыток. Чтобы прибыль получилась нулевой, вправе ли мы списать части расходы УСН, а часть перенести на 2016 год. »

— Безопаснее учесть расходы на котельную в декларации за прошлый год. А на возникший убыток уменьшить налоговую базу в будущих периодах.

Расходы на упрощенке признают на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если компания не учтет все расходы на покупку основных средств в 2015 году, это ошибка. Ошибки прошлых лет можно исправить в текущем периоде, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо ФНС России от 20.08.15 № ГД-4-3/[email protected]).

Если вы отложите расходы, то такая ошибка не приведет к переплате налога за 2015 год. При нулевой прибыли вы заплатите в бюджет минимальный налог — 1 процент от доходов. Такую же сумму вы перечислите, если признаете все расходы в 2015 году. А значит, переносить расходы на 2016 год рискованно. На проверке инспекторы могут снять их. Поэтому, если вы сейчас не учтете расходы, потребуется уточнить декларацию за 2015 год.

Упрощенный налог на ЕНВД

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы минус расходы“. В октябре прошлого года начали перевозить грузы. С 1 декабря перевели этот бизнес на вмененку. В ноябре успели выполнить заказ на перевозку груза. Оплатил клиент услугу только в декабре, когда мы были на вмененке. Надо ли включать полученную от заказчика оплату в доходы на упрощенке. »

— Оплату нужно включить в доходы по упрощенке.

Отказаться от упрощенки можно только с начала нового года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Но компания на спецрежиме вправе в середине года перевести отдельный вид бизнеса на вмененку (письмо ФНС России от 19.09.14 № ГД-4-3/[email protected]). Тогда компания будет платить по этому виду деятельности вмененный налог с физического показателя. По грузоперевозкам ЕНВД считают исходя из количества автомобилей.

Доходы и расходы на упрощенке признают кассовым методом, то есть по мере оплаты (ст. 346.17 НК РФ). Но это не значит, что для учета доходов важен лишь момент оплаты. Деньги от контрагента вы получили в декабре, но оказали услугу по перевозке в период, когда еще не перевели бизнес на ЕНВД. Значит, выручку надо признать в доходах на упрощенке (письмо Минфина России от 22.04.10 № 03-11-06/3/64).

Право на УСН после переезда

—…Веду учет у предпринимателя. Недавно он поменял место жительства. Соответственно изменилась инспекция, в которой бизнесмен состоит на учете. По предыдущему месту регистрации он применял упрощенку. Подавать ли в новую налоговую уведомление о переходе на спецрежим. »

— Нет, уточненка не нужна.

По общему правилу вновь зарегистрированный предприниматель уведомляет инспекцию о переходе на упрощенку в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Но это касается только «физиков», которые раньше не занимались бизнесом или временно прекратили его, а затем начали вновь.

При смене адреса регистрации бизнесмен не снимается с учета. Старая инспекция передает регистрационное дело в новую. Новая ИФНС автоматически ставит предпринимателя на учет по той же системе налогообложения, которую он применял до смены адреса (письмо ФНС России от 07.04.10 № 3-2-07/20). Поэтому заново переходить на упрощенку не требуется. Это подтверждает и Минфин (письмо от 22.04.10 № 03-11-11/111).

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Истекает срок сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал 2018 года

Истекает срок сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал 2018 года Единую упрощенную налоговую декларацию ...

Работа сверх нормы рабочего времени: оплата

Работа сверх нормы рабочего времени Работа сверх нормы рабочего времени Ненормированный режим не зависит от ...

Единая упрощенная налоговая декларация за 2016 год

Единая упрощенная налоговая декларация за 2016 год Не позднее 20 января 2018 года компании и ...

Счет 43 в бухгалтерском учете

Счет 43 в бухгалтерском учете. Учет готовой продукции Счет 43 quot;Готовая продукцияquot; используется организациями, осуществляющими ...

Бухгалтерский учет векселей и НДС при расчетах векселями

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями Расчеты векселями по-прежнему активно используются компаниями. Как часто ...

Счет 42 в бухгалтерском учете

Счет 42 в бухгалтерском учете. Торговая наценка На счете 42 quot;Торговая наценкаquot; учитываются также скидки, ...

Как отдыхаем в мае 2018 года: рабочие и выходные дни

Как отдыхаем в мае 2018 года: рабочие и выходные дни Выходные в мае 2018 года ...

Счет 11 — Животные на выращивании и откорме

Счет 11 Животные на выращивании и откорме Счет 11 Животные на выращивании и откорме отражает ...

Счет 84 в бухгалтерском учете

Счет 84 в бухгалтерском учете Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в ...

Когда первый рабочий день в январе 2018 года

Когда первый рабочий день в январе 2018 года Впереди традиционные новогодние каникулы, которые продлятся целых ...

НДС при УСН в 2018 году: последние новости, изменения, Учет Налоги Право

Компаниям на УСН разрешат вычеты НДС Сейчас вычеты НДС по счетам-фактурам от компаний на УСН ...

Лимит доходов по УСН в 2018 году (обновлено 28-01-2016)

Лимит доходов по УСН могут повысить до 120 млн рублей Сейчас лимит доходов по УСН ...

Минтруд назвал пять сфер с самыми высокими темпами роста зарплат

Минтруд назвал пять сфер с самыми высокими темпами роста зарплат Лидер по росту зарплат — ...

Коды в декларации ЕНВД зависят от места торговли

Коды в декларации ЕНВД зависят от места торговли Если компания открыла розничный магазин на вмененке ...

Минтруд заявил о снижении задолженности по заработной плате к 1 января

Минтруд заявил о снижении задолженности по заработной плате к 1 января quot;Мы фактически считаем, что ...

ЕНВД в 2018 году изменения

ЕНВД в 2018 году: изменения Мы разобрали ключевые изменения ЕНВД в 2018 году. Рассмотрим их. ...

Правительство РФ установило прожиточный минимум за 3 квартал 2018 года

Правительство РФ установило прожиточный минимум за 3 квартал 2018 года В 3 квартале 2018 года ...

На УСН можно отложить переход на онлайн-кассы

На УСН можно отложить переход на онлайн-кассы Покупка новой кассы — обоснованный расход, ведь без ...

Заполнение декларации УСН 2016

Заполнение декларации УСН 2016 Важное в статье: Правила заполнения налоговой декларации по УСН Заполнение декларации ...

Налоговики требуют установить среднеотраслевые зарплаты

Налоговики требуют установить среднеотраслевые зарплаты ФНС поставила инспекторам задачу: до конца года платежи по взносам ...

Декларация по ЕНВД 2016 за 1 квартал 2016 года

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года Важное в статье: Форма декларации по ЕНВД ...

Коэффициенты дефляторы на 2016 год

Коэффициенты дефляторы на 2016 год Коэффициенты дефляторы на 2016 год утверждены приказом Минэкономразвития России от ...

Организациям грозит обвинение в выплате зарплат в конвертах

Организациям грозит обвинение в выплате зарплат в конвертах ФНС требует, чтобы поступления взносов росли быстрее, ...

Декларация по ЕНВД в 2015 году: форма и порядок заполнения

Декларация по ЕНВД в 2015 году: форма и порядок заполнения Новую форму декларации ЕНВД в ...