Ставка НДФЛ в 2018 году

Ставка НДФЛ в 2018 году

Минфин России в письме от 23.05.2016 № 03-04-06/29406 рассказал, что такое трудовые и нетрудовые доходы. Эта классификация важна для выплат иностранным гражданам, например, высококвалифицированным специалистам, которые имеют право на льготную ставку НДФЛ в 13% только по доходам от трудовой деятельности. Остальные выплаты нужно облагать по ставке 30%.

Ставка НДФЛ 13%

Доходы нерезидентов нужно облагать НДФЛ по ставке 30%. Из этого правила есть исключения. Налоговый кодекс позволяет применять ставку 13% к доходам от трудовой деятельности, которые получают (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • высококвалифицированные иностранные специалисты (далее mdash; ВКС);
  • добровольные переселенцы, то есть наши соотечественники, которые вернулись на родину из-за границы;
  • экипажи судов, плавающих под российским флагом;
  • беженцы.

Все доходы ВКС-нерезидента, который имеет двойное гражданство, одно из которых российское, следует облагать по ставке 30%, вне зависимости от вида (письмо Минфина России от 27.07.2010 № 03-04-06/0160).

Трудовые доходы указанных категорий облагаются по ставке, предусмотренной для резидентов РФ вне зависимости от налогового статуса (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773).

Как видим, понятие доходы от трудовой деятельности имеет значение для целей налогообложения. Но в НК РФ этот термин не конкретизирован.

Понятие трудовой деятельности иностранного гражданина закреплено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации.

Под трудовой деятельностью понимают работу иностранца в России на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Исходя из этого можно предположить, что все выплаты иностранцу на основании трудового или гражданско-правового договора облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Но Минфин России в письмах от 01.04.2016 № 03-04-06/18552, от 23.05.2016 № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29399 указывает, что к доходам от трудовой деятельности относится вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей. Выплаты, рассчитанные на основе средней заработной платы, таковыми не являются. То есть к категории иных относятся такие доходы, как отпускные, больничные, средняя зарплата на период командировки, компенсация за неиспользуемый отпуск, выплачиваемая при увольнении. Тем не менее эти выплаты связаны с осуществлением трудовой деятельности, поэтому также подпадают под льготную ставку НДФЛ в 13%.

Ранее финансовое ведомство считало иначе. В письмах от 08.06.2012 № 03-04-06/6158, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423отпускные признаны нельготируемым доходом ВКС-нерезидента.

Во время отпуска работник освобожден от своих обязанностей, значит, средний заработок за период отдыха нельзя считать трудовым на основании статей 106 и 107 ТК РФ. Его нужно облагать по ставке 30%, которая предусмотрена для всех нерезидентов. Довольно странная позиция, т. к. в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 убедительно доказано, что средний заработок за время отпуска является зарплатой. Потребовалось почти 4 года, чтобы мнение финансистов пришло в согласие с арбитражной практикой (письмо Минфина России от 08.12.2015 № 03-04-06/71450).

Ставка НДФЛ 30%

Организации часто возмещают высококвалифицированным специалистам различные расходы. Например:

  • стоимость проезда сотрудника и членов его семьи к месту отдыха;
  • аренду жилья и автомобильной парковки;
  • стоимость лечения и обучения сотрудника и членов его семьи;
  • коммуналку;
  • провоз багажа от места проживания до места работы;
  • проезд до места проживания и обратно сотрудника и членов его семьи.

По мнению Минфина России, эти выплаты не являются доходами от трудовой деятельности и не связаны с ней. Поэтому к ним применяется ставка НДФЛ в размере 30%, до тех пока иностранец не получит статус налогового резидента 1. Затем все его доходы следует облагать по ставке 13% (кроме дивидендов).

Ставки НДФЛ в 2018 году таблица

— проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07;

— выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)

— резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.;

— гражданам стран — государств ЕАЭС;

— высоквалифицированным иностранцам и т.д.

— все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %;

— выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;

— выигрыши и призы дороже 4000 руб.;

— проценты по вкладам, которые выше %, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. 5 %, валюта 9 %);

— материальная выгода от экономии на %

Обратите внимание! Работник имеет право на налоговые вычеты при одновременном соблюдении следующих условий:

  • наличие статуса резидента РФ;
  • получение доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1ст. 224 НК РФ).

Нерезидент, трудовые доходы которого облагаются по льготной ставке, права на вычет не имеет. Оно возникнет только после того, как работник приобретет статус резидента РФ и все его доходы будут облагаться НДФЛ по общей ставке в 13%, но уже на основании п. 1 ст. 224, а не п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставки НДФЛ для трудовых и нетрудовых доходов нерезидентов-льготников

За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ организацию привлекут к ответственности по ст. 123 НК РФ. Штраф составит 20% от суммы недоплаченного налога, а также пени. Чтобы избежать штрафа, следует выполнить 2 простых действия.

  1. Запросить у иностранца данные об отсутствии двойного гражданства.
  2. Определить налоговый статус иностранного работника на каждую дату выплаты дохода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Как подать уточненную декларацию по НДС

Как подать уточненную декларацию по НДС Из письма главного бухгалтера Юлии Андреевой, г. Москва Декларацию ...

Со 2 октября 2018 года меняется порядок заполнения поля 101 платежных поручений

Со 2 октября 2018 года меняется порядок заполнения поля 101 платежных поручений В октябре 2018 ...

Можно договориться с контрагентом об уплате налогов

Можно договориться с контрагентом об уплате налогов С 30 ноября 2016 года налоги и взносы ...

Как проверить декларацию по НДС

Как проверить декларацию по НДС Проверить декларацию по НДС компании смогут самостоятельно по методике налоговой ...

Кто сдает декларацию по НДС в 2018 году

Кто сдает декларацию по НДС в 2018 году Вы не знаете, должна ли ваша компания ...

ФНС утвердила новый порядок работы с невыясненными платежами

ФНС утвердила новый порядок работы с невыясненными платежами По новым правилам, если плательщик обнаружит в ...

ФНС разъяснила, как отражать в расчете по взносам возмещение из ФСС

ФНС разъяснила, как отражать в расчете по взносам возмещение из ФСС Пособия, которые возместил ФСС, ...

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2016: сроки сдачи

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2016: сроки сдачи Срок сдачи декларации ЕНВД за 3 квартал ...

Как не позволить вирусу подменить реквизиты ваших платежек

Как не позволить вирусу подменить реквизиты ваших платежек Алексей Харитонов, руководитель отдела продвижения экономических программ ...

Очередность платежа в платежном поручении в 2018 году

Очередность платежа в платежном поручении в 2018 году Очередность платежа в платежном поручении в 2018 ...

Страховые взносы за декабрь 2016 надо будет платить по новым КБК

Страховые взносы за декабрь 2016 надо будет платить по новым КБК Страховые взносы за декабрь ...

С 1 октября 2018 года изменилась форма счета-фактуры

С 1 октября 2018 года изменилась форма счета-фактуры С 1 октября все компании начали по-новому ...

СЗВ-М за февраль 2017: новая форма, образец

СЗВ-М за февраль 2017: новая форма, образец СЗВ-М за февраль2018 (Сведения о застрахованных лицах) надо ...

СЗВ-М за январь 2018 года

СЗВ-М за январь 2018 года Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М по итогам января ...

Как заполнять отчет о движении денежных средств: построчный пример

Как заполнять отчет о движении денежных средств: построчный пример Одна из интереснейших форм отчетности – ...

Взять кредит

Переход с ОСНО и ЕНВД на УСН в 2018 году

Переход с ОСНО и ЕНВД на УСН в 2018 году В2018 году организация вправе перейти ...

Форма СЗВ-М

Форма СЗВ-М При сдаче формы СЗВ-М могут возникнуть сложности из актуальности бланка и неверного формата. ...

Нулевой расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам 2017 Частый вопрос об отчетности по взносам в ФНС: надо ...

Платежное поручение НДС в 2018 году

Платежное поручение НДС в 2018 году. Образец Чтобы избежать пеней и штрафов, важно правильно заполнить ...

Как заверить электронные документы

Как заверить электронные документы Электронную первичку надо заверять электронной подписью ( ч. 5 ст. 9 ...

Зарплаты главбухов растут, но количество вакансий сокращается

Зарплаты главбухов растут, но количество вакансий сокращается По мнению рекрутеров, работающим главбухам не стоит опасаться ...

Декларация по вмененке 2015

Декларация по вмененке 2015 Что изменилось в декларации по ЕНВД В декларации по ЕНВД станет ...

Изменится порядок уплаты налогов и взносов самозанятыми

Изменится порядок уплаты налогов и взносов самозанятыми Проект Федерального закона О внесении изменений в главу ...

Приказ о дифференцированном повышении зарплаты

Приказ о дифференцированном повышении зарплаты Приказ о дифференцированном повышении зарплаты понадобится, если нужно повысить оклад ...