Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

6-НДФЛ по-прежнему остается одним из самых сложных видов отчетности для бухгалтеровФНС в своих письмах не раз отвечала на вопросы о заполнении и сдаче расчета. Смотрите ниже конкретные примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года и комментарии налоговиков.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года на примерах

Итак, рассмотрим различные ситуации с выплатами работникам и расскажем, как их отразить в расчете.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года (форма)

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ. Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 расчета. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги. Например, если компания выдала деньги 22 августа, то следует записать:

  • по строке 100 — 22.08.2017;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

В строке 130 отражают размер дохода. А в строке 140 надо поставить 0.

Раньше ФНС считала, что в строках 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/[email protected]).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ. В строке 030 записывают вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строках 110 и 120 поставить «00.00.0000». Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Строки 070 и 080, если компания выдала зарплату за сентябрь в октябре. В строках 070 не надо заполнять налог, который удержан в октябре. А в строке 080 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года следует поставить ноль. В строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода. То есть за период с 1 января по 30 сентября.

ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]). Некоторые компании в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070 6-НДФЛ, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Премия сотруднику к юбилею в 6-НДФЛ. Бонус к празднику — это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдана премия, а не последний день месяца. Например, если компания выдала 29 августа премию 10 000 рублей, раздел 2 заполняют так:

  • строка 100 — 29.08.17;
  • строка 110 — 29.08.17;
  • строка 120 — 30.08.17;
  • строка 130 — 10 000;
  • строка 140 — 1300

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от заработной платы (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.

Пособия в строке 020 6-НДФЛ за 3 квартал, если они начислены в сентябре, а выданы в октябре. Покажите пособия в строке 020 за тот период, в котором выдали деньги. Дата такого дохода — день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ надо показать в строках 020 и 040 расчета за2018 год.

ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но это неверно. Если компания так делала, то уточните расчеты за прошлые периоды.

Зарплата, больничные и доплата до среднего заработка, выданные в один день, в 6-НДФЛ. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Доплата до среднего заработка — это не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.

Зарплата за сентябрь в 6-НДФЛ. Если компания выдала зарплату за сентябрь в последний рабочий день месяца 29 сентября (30 сентября — выходной), то отразить ее надо в разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо показывать в том периоде, в котором компания завершила операцию. В кодексе не говорится, что считать такой датой, если компания выдает зарплату в последний день квартала. Например, 29 сентября.

В письме № БС-4-11/[email protected] ФНС пришла к выводу, что если компания выдала зарплату 29 сентября и перечислила налог 2 октября, то строки 100-140 надо заполнять в расчете за год.

Компании обязана перечислить НДФЛ в рабочий день, следующий за выдачей зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если работник получил деньги 29 сентября, то срок уплаты налога — 2 октября (30 сентября и 1 октября — выходные). Значит, операция завершена 2 октября. Не важно, когда компания фактически перечислила налог — 29 сентября или 2 октября.

29 сентября компания выдала зарплату 300 тыс. руб. В тот же день удержала и перечислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Доход за сентябрь и налог компания покажет в разделе 1 расчета за 3 квартал. А раздел 2 заполнит только в 6-НДФЛ за год.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Выплаты по договорам подряда в 6-НДФЛ. В письме от 17.10.2016 № БС-3-11/[email protected] ФНС разъяснила, как в расчете показать выплаты по договорам подряда, если компания подписала акт и выдала деньги в разных кварталах.

Компания начисляет подрядчику вознаграждение, когда подписала акт сдачи работ. Но подрядчик получит доход, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому вознаграждение покажите в расчете 6-НДФЛ, когда рассчитаетесь за работу. Такой вывод сделала ФНС в письме от 17.10.16 № БС-3-11/[email protected]

12 сентября компания подписала с подрядчиком акт выполненных работ. Вознаграждение по договору — 30 000 руб. НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Подрядчик получил деньги 19 октября — 26 100 руб.(30 000 руб. × 13%). Выплату надо показать в расчете за год. В строках 020 и 130 — 30 000 руб., в строках 040, 070 и 140 — 3900 руб. В строке 100 — 19 октября, в строке 120 — 20 октября.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Выплаты уволенному сотруднику в 6-НДФЛ. При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода в виде компенсации неиспользованных дней отпуска — день выплаты, то есть день увольнения.

Сотрудник уволился 22 августа. В этот день выдана зарплата за август 14 000 руб. и компенсация за отпуск — 6000 руб. НДФЛ с зарплаты перечислен в тот же день, а налог с компенсации — на следующий. Выплаты надо отразить в одном блоке строк 100-140 раздела 2.

Даты в строке 100 по зарплате при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают — 22.08.2017. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день: в строке 110 — 22.08.2017.

В строке 120 надо отразить крайний срок уплаты НДФЛ. Для зарплаты и компенсации — это день, следующий за выплатой. Не важно, как перечислен налог — одной или двумя суммами. В строке 120 — 23.08.2017.

В строке 130 — показать общий доход в сумме 20 000 руб. (14 000 + 6000). В строке 140 — удержанный НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 × 13%).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Зарплата и средний заработок за командировку в 6-НДФЛ. Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка — последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает в день выплаты.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за время служебной поездки — это гарантия, а не оплата труда. Но для НДФЛ такую выплату относят к доходам по коду 2000 как вознаграждение за труд.

В июле сотрудник ездил в командировку на две недели. Начислили ему средний заработок 34 тыс. руб. Зарплата за остальные дни, когда работник был в офисе, — 32 тыс. руб. Вся сумма выдана 4 августа.

Всю сумму 66 000 руб. (34 000 + 32 000) надо показать вместе.

Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка — последний день месяца, за который они начислены, — 31.07.2017. НДФЛ компания удерживает в день выплаты. Записать надо 04.08.2017 в строке 110 расчета. Срок в строке 120 — 07.08.2017, так как 5 и 6 августа — выходные дни.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если вся зарплата ушла на налог. Компания не удерживает НДФЛ с первой части зарплаты, если выдает ее до окончания месяца (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Налог рассчитывают в последний день месяца, а удерживают в день выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компания должна выдать работнику зарплату в тот же день, что и остальным сотрудникам. Если остаток зарплаты равен налогу, формально компания выдает деньги и эту же сумму удерживает.

Сотрудник отработал в августе 4 дня, а затем ушел в отпуск до конца месяца. 21 августа выдан аванс 2610 руб. — 87 % от оклада за 4 отработанных дня. 31 августа начислена зарплата за август — 3000 рублей. Из этой суммы вычли аванс и НДФЛ 390 руб., поэтому работник на руки ничего не получил. НДФЛ перечислен 5 сентября — когда выдана зарплата другим работникам.

В строке 110 надо отразить дату, когда перечислен НДФЛ. В строке 110 показывают день выдачи зарплаты остальным работникам — 05.09.2017, в строке 120 — следующий рабочий день 06.09.2017.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Проценты по полученному займу в 6-НДФЛ. Проценты по займу — это доход. Ставка — 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698).

При расчете налога на прибыль компания начисляет проценты ежемесячно и учитывает их в расходах. Но для НДФЛ другие правила.

Директор в феврале предоставил заем компании. Проценты начисляли ежемесячно, но выплатили первый раз только 15 августа — 120 тыс. рублей. Удержали НДФЛ 15 600 руб. Надо отразить в 6-НДФЛ выплаченные проценты.

Директор получает доход в виде процентов только на дату, когда компания выплатит деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделы 1 и 2 расчета включают только проценты. В строках 100 и 110 надо записать дату выдачи процентов — 15.08.2017. В строке 120 — следующий рабочий день.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Зарплата в 6-НДФЛ, выданная в разные дни. Заработную плату, которую компания выдала в разные дни, надо показать в двух блоках строк 100-140.

Большинство сотрудников получают деньги на карту, но новые сотрудники получают деньги наличными. Зарплата на карты в сумме 890 тыс. руб. перечислена 31 августа. Зарплата наличными из кассы выдана 1 сентября в сумме 450 тыс. рублей. НДФЛ — 174 200 руб. перечислен 31 августа.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но компания удерживает налог только в день выплаты.

Зарплату на карту работники получили 31 августа, а наличными — 1 сентября. По кодексу даты удержания и крайний срок перечисления НДФЛ разные, поэтому зарплату и НДФЛ с каждой части нужно отразить в разных блоках строк 100-140. В строке 100 заполняют 31.08.2017. В строке 110 в первом случае — 31.08.2017, во втором — 01.09.2017.

Перечисление НДФЛ в один день — 31 августа не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, но у компании есть риски. Зарплата наличными выдана только 1 сентября. Из-за этого налоговики могут посчитать, что часть НДФЛ компания оплатила из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но если компания накануне выдачи зарплаты перечислила НДФЛ, который равен исчисленному налогу, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года: отпускные

На 3 квартал приходится больше всего отпусков. Иногда отпускные требуется пересчитать и выдать не один раз. Не ясно, как отражать выплаты в 6-НДФЛ. Мы подготовили решения для запутанных ситуаций. Примеры помогут отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ без ошибок.

Работник идет отдыхать с 1 июля, ему заплатили отпускные два раза. Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает организация отпускные из доходов за 12 месяцев, предшествующих месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.

Дата получения дохода для отпускных — день выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Раз компания выдавала деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если компания нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.

Работник ушел в отпуск с 1 сентября. Компания 28 августа посчитала отпускные из известных доходов и выдала 14 000 руб., НДФЛ — 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). 1 сентября стала известна премия работника за месяц. Компания доплатила сотруднику 2000 руб., НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета за 9 месяцев компания заполнила.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Доплату отпускных компания отразила только в расчете за год, так как крайний срок уплаты налога выпал на следующий квартал (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Сотрудник получил больше отпускных, чем положено. В ситуации, когда работник идет отдыхать с 1-го числа месяца (см. выше), компания может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка несчетная, компания не вправе вычесть деньги из зарплаты работника.

Можно попросить сотрудника вернуть переплату добровольно. Если сотрудник откажется, переплата — это его доход, но он уже не считается отпускными. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска отражают в 6-НДФЛ отдельно. Если работник вернет деньги, переплата — это не доход. Отражайте в расчете только отпускные.

14 августа компания выдала сотруднику отпускные — 35 000 руб. Но работнику было положено только 29 000 руб. Возвращать разницу — 6000 руб. (35 000 – 29 000) он отказался. НДФЛ с отпускных — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%), налог с переплаты — 780 руб. (6000 руб. × 13%). Компания заполнила в 6-НДФЛ.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Работника отозвали из отпуска. Компания вправе отозвать сотрудника из отпуска по производственной необходимости и при условии, что он дал письменное согласие (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дни работы сотрудник получит зарплату. Поэтому отпускные компания пересчитает. В итоге доход в виде отпускных получится меньше, чем выплатила компания. В расчете 6-НДФЛ отражайте уже пересчитанную сумму.

Сотрудник 10 августа получил отпускные за 14 календарных дней — 42 000 руб. и ушел отдыхать. 21 августа компания вызвала его из отпуска. В итоге работник отгулял только 6 дн. отпуска. Доход сотрудника в виде отпускных — 18 000 руб. (42 000 руб. : 14 дн. × 6 дн.), НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ компания заполнила.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Заполните титульный лист, раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года с учетом рекомендаций ФНС.

В разделе 1 отразите выплаты физлицам, начисленные за период с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период.

В разделе 2 покажите выданную зарплату за июль, август и сентябрь и другие выплаты работникам в отчетном квартале.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Напомним, крайний срок сдачи 6 НДФЛ по итогам 9 месяцев — 31 октября. Срок не переносится. И для бумажной, и для электронной формы расчета предусмотрен единый срок сдачи.

Компания не должна представлять 6-НДФЛ, если не платила работникам в отчетном периоде. Это разъяснила ФНС (письмо от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Но некоторые инспекции блокируют счета, если компания не отчиталась. Отменить блокировку удается только в УФНС.

Как без ошибок сдать 6-НДФЛ за 3 квартал, рассказала Елена Вячеславовна Воробьева, кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Как отдыхаем в мае 2018 года: рабочие и выходные дни

Как отдыхаем в мае 2018 года: рабочие и выходные дни Выходные в мае 2018 года ...

Счет 11 — Животные на выращивании и откорме

Счет 11 Животные на выращивании и откорме Счет 11 Животные на выращивании и откорме отражает ...

Счет 84 в бухгалтерском учете

Счет 84 в бухгалтерском учете Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в ...

Когда первый рабочий день в январе 2018 года

Когда первый рабочий день в январе 2018 года Впереди традиционные новогодние каникулы, которые продлятся целых ...

НДС при УСН в 2018 году: последние новости, изменения, Учет Налоги Право

Компаниям на УСН разрешат вычеты НДС Сейчас вычеты НДС по счетам-фактурам от компаний на УСН ...

Лимит доходов по УСН в 2018 году (обновлено 28-01-2016)

Лимит доходов по УСН могут повысить до 120 млн рублей Сейчас лимит доходов по УСН ...

Минтруд назвал пять сфер с самыми высокими темпами роста зарплат

Минтруд назвал пять сфер с самыми высокими темпами роста зарплат Лидер по росту зарплат — ...

Коды в декларации ЕНВД зависят от места торговли

Коды в декларации ЕНВД зависят от места торговли Если компания открыла розничный магазин на вмененке ...

Минтруд заявил о снижении задолженности по заработной плате к 1 января

Минтруд заявил о снижении задолженности по заработной плате к 1 января quot;Мы фактически считаем, что ...

ЕНВД в 2018 году изменения

ЕНВД в 2018 году: изменения Мы разобрали ключевые изменения ЕНВД в 2018 году. Рассмотрим их. ...

Правительство РФ установило прожиточный минимум за 3 квартал 2018 года

Правительство РФ установило прожиточный минимум за 3 квартал 2018 года В 3 квартале 2018 года ...

На УСН можно отложить переход на онлайн-кассы

На УСН можно отложить переход на онлайн-кассы Покупка новой кассы — обоснованный расход, ведь без ...

Заполнение декларации УСН 2016

Заполнение декларации УСН 2016 Важное в статье: Правила заполнения налоговой декларации по УСН Заполнение декларации ...

Налоговики требуют установить среднеотраслевые зарплаты

Налоговики требуют установить среднеотраслевые зарплаты ФНС поставила инспекторам задачу: до конца года платежи по взносам ...

Декларация по ЕНВД 2016 за 1 квартал 2016 года

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года Важное в статье: Форма декларации по ЕНВД ...

Коэффициенты дефляторы на 2016 год

Коэффициенты дефляторы на 2016 год Коэффициенты дефляторы на 2016 год утверждены приказом Минэкономразвития России от ...

Организациям грозит обвинение в выплате зарплат в конвертах

Организациям грозит обвинение в выплате зарплат в конвертах ФНС требует, чтобы поступления взносов росли быстрее, ...

Декларация по ЕНВД в 2015 году: форма и порядок заполнения

Декларация по ЕНВД в 2015 году: форма и порядок заполнения Новую форму декларации ЕНВД в ...

Уже можно сдавать декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года

Уже можно сдавать декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года Вмененщики обязаны отчитываться в ...

ФНС уточнила, как отчитаться по прибыли компаниям новой Москвы

ФНС уточнила, как отчитаться по прибыли компаниям новой Москвы Территории новой Москвы присоединились к столице ...

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год Коэффициент дефлятор К1 для ЕНВД на 2016 год ...

МРОТ с 1 июля 2018 года в России по регионам: таблица 2017

МРОТ с 1 июля 2018 года в России по регионам: таблица 2017 Субъектам РФ статьей ...

Лимит по упрощенке вырастет до 120 млн рублей

Лимит по упрощенке вырастет до 120 млн рублей Предельный размер дохода для применения спецрежимов налогообложения ...

Лимит доходов для применения УСН: новости, изменения

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН В проекте антикризисного плана на 2016 год ...