Импорт товаров из Таможенного союза: НДС и акцизы в 2016 году

Импорт товаров из Таможенного союза: НДС и акцизы в 2016 году

О том, как уплачивать НДС при импорте товаров и акцизы в 2016 году, если компания ввозит продукцию с территории страны, входящей в Таможенный союз, читайте в статье.

Таможенный союз: импорт товаров и налоги

При импорте товаров в Россию с территории страны, которая входит в Таможенный союз, компании и предприниматели, являющиеся собственниками ввезенных товаров, уплачивают косвенные налоги (НДС и акцизы).

Все косвенные налоги при импорте товаров взимают налоговые органы. Исключение делается для акцизов по маркируемым товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан и Республики Беларусь. Их взимают таможенные службы России.

Если компания применяет специальные налоговые режимы (упрощенка, ЕСХН, вмененка или патент) и освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС (по ст. 145 и 145.1 НК РФ), при ввозе товаров она все равно уплачивает косвенные налоги. Кроме того, компания считается налоговым агентом по НДС при приобретении работ, услуг, реализованных на территории РФ.

Акцизы в 2016 году

Авансовый платеж акциза уплачивается при ввозе этилового спирта-сырца на территорию Российской Федерации с территорий государств — членов Таможенного союза. Это правило на акцизы в 2016 году распространяется, начиная с 2014 года.

Согласно п. 8 ст. 194 НК РФ авансовый платеж акциза уплачивается до ввоза этилового спирта-сырца. Датой ввоза этилового спирта на территорию Российской Федерации с территорий государств – членов Таможенного союза признается дата его оприходования покупателем – производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (абз. 4 п. 8 ст. 194 НК РФ).

Размер авансового платежа определяется исходя из объема ввозимого в Россию спирта этилового и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ (абз. 5 п. 8 ст. 194 НК РФ). Платеж производится не позднее 15-го числа текущего налогового периода на основе общего объема этилового спирта, ввоз которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в этом периоде (п. 6 ст. 204 НК РФ).

НДС при импорте товаров

Налоговая база по НДС при импорте товаров определяется в общем случае на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику согласно условиям договора. Сумма акцизов по подакцизным товарам включается в налоговую базу по НДС.

Ввезены запасные части из Белоруссии. Стоимость запасных частей по договору составляет 100 российских рублей. 100 руб. (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = 18 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров определяется как:

  • объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки;
  • расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены;
  • комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Импорт товаров и Таможенный союз: декларирование и сроки уплаты налога

Для уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) по товарам, ввезенным из государств — членов Таможенного союза, подается отдельная налоговая декларация по косвенным налогам (Приказ Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза и Порядка ее заполнения»). С декларацией нужно представить заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Уплата косвенных налогов (НДС и акцизов) производится не позднее 20 числа месяца следующего месяцем, в котором импортируемые товары приняты к учету.

Компании на упрощенке платят НДС при импорте товаров

Рассмотрим распространенную ситуацию. Компания на упрощенке торгует мебелью в розницу. Собирается закупить в Белоруссии домашнюю мебель. Надо ли ей платить НДС при ввозе товара в Россию?

НДС в этом случае заплатить необходимо и вот почему. При импорте товаров из стран Таможенного союза ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении) НДС платят все импортеры, в том числе и компании на упрощенке (п. 13, 13.1 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14). Исключение составляют товары, освобожденные от НДС при ввозе (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора от 29.05.14). Статья 150 НК РФ содержит перечень товаров, с которых не надо платить НДС при импорте. Например, это медицинская техника. Мебели в перечне нет.

Самые читаемые:

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году
Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году
Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году (скачать)
Путевой лист грузового автомобиля 2018: бланк, образец (скачать бесплатно)
Трудовые отношения, Рубрикатор, Учет
Выплата за первого и второго ребенка в 2018 году
РСВ-1 за 3 квартал 2016 новая форма
Подтверждение основного вида деятельности в ФСС в 2017 году
Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП: виды деятельности
Журнал учета счетов-фактур 2017
СЗВ-М за июль 2017 года: форма, образец заполнения
Декларация по НДС за 3 квартал 2015
Универсальный передаточный документ (УПД)
Новая форма 4-ФСС за 3 квартал 2017 года: скачать бесплатно, образец
Путевой лист грузового автомобиля 2018: бланк, образец
6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Положение о премировании, которое устроит компанию, сотрудников и проверяющих
Учетная политика на 2018 год для ОСНО: образец, рекомендации по составлению
Налог на имущество физических лиц в 2017 году
СЗВ-М за март 2017: новый формат, образец заполнения
Справки 2-НДФЛ о неудержанном налоге: заполнение, образец, форма
Выдача в подотчет в 2017 году: новый порядок
Штатное расписание на 2017 год: оформляем по всем правилам
Обучение за счет работодателя
Расчет заработной платы и отпускных в мае 2016 года
Раздел 2 декларации по НДС за 3 квартал 2016 года
Праздничные и выходные дни в 2017 году
Открыть ИП самостоятельно: пошаговая инструкция 2017
Пособие по беременности и родам в 2015 году
Раздел 5 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Учетная политика организации на 2016 год образец

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Раздел 7 декларации по НДС

Раздел 7 декларации по НДС как заполнить раздел 7 декларации по НДС; образец заполнения раздела ...

Взять кредит

Раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

Раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года Важное в статье: как заполнить ...

Таблица 10 формы 4 фсс

Таблица 10 формы 4 фсс При заполнении 4 фсс таблица 10 сведения о результатах аттестации ...

Форма 4 ФСС за 4 квартал 2015

Форма 4-ФСС за 4 квартал 2015 Недавно фонд обновил порядок заполнения 4-ФСС за 4 квартал ...

Новые коды по НДС 2016

Новые коды по НДС 2016 Новые коды по НДС 2016 утверждены приказом ФНС России от ...

Частые ошибки в СЗВ-М: как исправить и уточнить сведения

Частые ошибки в СЗВ-М: как исправить и уточнить сведения Ошибки в СЗВ-М перечислены в приложении ...

Отчетность по МСФО за 2015 год: какие стандарты применять

Отчетность по МСФО за 2015 год: какие стандарты применять При подготовке отчетности по МСФО за ...

В финансовой отчетности по МСФО ошибки

В финансовой отчетности по МСФО ошибки Даже самая несущественная ошибка может привести к несоответствию финансовой ...

Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО

Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО. Налог на прибыль В статье описаны основные особенности, связанные ...

МСФО Признание выручки: МСФО и российские правила

МСФО Признание выручки: МСФО и российские правила Разные условия признания По международным стандартам, как и ...

Основные отличия МСФО от РСБУ

Основные отличия МСФО от РСБУ Многие положения в учете по МСФО и РСБУ выглядят схожими, ...

Как удержать НДФЛ в различных ситуациях

Как удержать НДФЛ в различных ситуациях Итак, рассмотрим несколько ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, ...

Что нужно знать главбуху о деловом электронном письме, Статьи, Учет

Что нужно знать главбуху о деловом электронном письме Итак, на какие реквизиты письма стоит обратить ...

Как устроить новичку испытательный срок при приеме на работу

Испытательный срок в бухгалтерии Печатная версия Важное в статье: Как провести активный испытательный срок в ...

Как повысить авторитет главбуха и бухгалтерии

Как повысить авторитет главбуха и бухгалтерии Печатная версия Павел Меньшиков, эксперт по реинжинирингу бухгалтерских служб ...

Как научиться управлять деловыми контактами

Как научиться управлять деловыми контактами Навык делового общения можно тренировать, как и любой другой — ...

Как заключить договор поставки, аренды и подряда, минуя ловушки контрагента

Как заключить договор поставки, аренды и подряда, минуя ловушки контрагента Общие фразы в договорах аренды, ...

Список банков, у которых могут отозвать лицензию в 2017 году

Список банков, у которых могут отозвать лицензию в 2017 году Центробанк начал глобальную чистку финансового ...

Уплата налогов через банк с отозванной лицензией

Уплата налогов через банк с отозванной лицензией. Как обезопасить компанию Риски возрастают, если компания уплачивает ...

Отмена печати: риски работы

Отмена печати: риски работы С 7 апреля 2015 года компании вправе работать без печати (Федеральный ...

Обжалование решения налоговой: спорные вопросы

Обжалование решения налоговой: спорные вопросы Для компаний обжалование решения налоговой возможно только после досудебного урегулирования ...

Уведомление о контролируемых сделках за 2016 год: образец заполнения

Уведомление о контролируемых сделках за 2016 год: образец заполнения В мае организации обязаны уведомить ИФНС ...

Коды видов операций по НДС

Коды видов операций по НДС Для чего нужны коды видов операций по НДС Компании заполняют ...

Правила и политика конфиденциальности

Политика конфиденциальности Дата внедрения: 19/10/2011 Настоящие Правила разработаны в соответствии с законодательством РФ и являются ...

Рейтинг@Mail.ru