Доходы УСН: особенности учета, ответы на вопросы

Доходы УСН. Особенности учета в вопросах и ответах

Штраф покупателя можно учесть в доходах на УСН

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы“. Заключили договор на установку сейфов. Услуги стоят 100 тыс. рублей. Мы не выполнили работу в срок. За это по условиям договора мы должны заплатить покупателю штраф 7 тыс. рублей. Заказчик перечислил оплату за вычетом штрафа — 93 тыс. рублей. Какую сумму учесть в доходах. » (из письма главного бухгалтера Анны Робертовой, г. Москва)

В доходы на УСН включаются 100 тыс. рублей.

Компания на упрощенке учитывает выручку после того, как получит деньги от заказчика или когда он погасит долг другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Покупатель перечислил оплату за вычетом штрафа. Но это не значит, что учесть в доходах нужно только деньги, которые фактически пришли.

Компания выполнила работы на 100 тыс. рублей. Именно на такую сумму будет оформлен акт. 7 тыс. рублей — это долг компании перед контрагентом. Покупатель зачел штраф в оплату работ, то есть погасил долг другим способом.

В Книге учета выручку нужно показать в двух строках. В первой отражается сумма, которую перечислил покупатель, — 93 тыс. рублей. В графе 2 нужно записать реквизиты платежки, дату и номер акта выполненных работ.

Во вторую строку надо вписать 7 тыс. рублей. Эту сумму покупатель погасил иным способом — зачел в счет штрафа. Поэтому в графе 2 записываются реквизиты документов на зачет — претензия контрагента на оплату штрафа, акт зачета или договор, в котором сказано о зачете штрафа.

Иногда на патенте надо заплатить налог по УСН

«…Веду учет у предпринимателя, который перевозит грузы. В прошлом году бизнесмен применял упрощенку с объектом „доходы“. А с 1 января купил патент на грузоперевозки. Один контрагент только сейчас оплатил услуги, которые предприниматель оказал в 2015 году. Надо ли с этой выручки платить упрощенный налог. » (из письма главного бухгалтера Валерии Красильниковой, г. Москва)

Следует заплатить налог на упрощенке и сдать декларацию за год.

Предприниматель перевел бизнес на патентную систему налогообложения. Но выручку он получил за услуги, которые оказал еще на упрощенке. Поэтому с таких доходов надо заплатить упрощенный налог. А по итогам года сдать декларацию. Срок — не позднее 30 апреля 2017 года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Так считают и чиновники (письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-11-12/69647).

Упрощенный налог ИП может уменьшить на взносы, которые он платит за себя и работников (письмо Минфина России от 26.12.2014 № 03-11-11/67878). Но у бизнесмена на патенте такого права нет (письмо Минфина России от 24.01.2014 № 03-11-12/2453).

Доход на УСН не всегда совпадает с выручкой по кассе

«…Мы на упрощенке. Когда принимаем оплату банковскими картами, деньги на счет поступают на следующий день. В журнале кассира и в бухучете отражаем выручку в день продажи. А доходы на упрощенке, когда деньги поступят на счет. Инспекция считает, что выручка должна совпадать. Ревизоры правы. » (из письма главного бухгалтера Ирины Камышанской, г. Москва)

Продавец выдает кассовый чек, даже если покупатель платит картой. Безналичную выручку кассир отражает в журнале кассира-операциониста по форме КМ-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). Деньги на счет, как правило, поступают на следующий день или позже.

В бухучете выручку считают методом начисления (п. 6 ПБУ 9/99). То есть отражают доходы от продаж в момент реализации товара, как и в журнале кассира.

В налоговом учете компания на упрощенке учитывает выручку в момент, когда деньги поступят в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16–15/[email protected]). Поэтому выручка в бухучете и журнале кассира может не совпадать с доходами в Книге учета.

Если в такой ситуации налоговики доначисляют налог, решение можно оспорить в УФНС.

Субсидия может увеличить доходы на УСН

«…Веду учет у предпринимателя на упрощенке с объектом „доходы“. Он получил субсидию на возмещение затрат по договорам лизинга. Аренду оплатили в прошлом году. А деньги получили в текущем. Учитывать субсидию в доходах. » (из письма главного бухгалтера Елены Ивановой, г. Находка)

Субсидию нужно учесть в доходах на УСН.

Налог с субсидии нужно заплатить, только если предприниматель не использует деньги в течение двух налоговых периодов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 27.04.2016 № 03-11-11/24303). При этом в доходах отражают только неиспользованный остаток — за вычетом целевых расходов. А вычесть можно только траты, которые предприниматель оплатит из самой субсидии.

Предприниматель получил субсидию на возмещение расходов, которые он уже оплатил. Поэтому вычесть эти затраты из целевых средств не получится. Так считают в и Минфине, и в судах (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.05.2016 № Ф03-1803/2016).

Если предприниматель не планирует снова закупать оборудование в лизинг в ближайшие два налоговых периода, включите субсидию в доходы УСН.

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Инспекции и банки не готовы принимать оплату чужих налогов

Инспекции и банки не готовы принимать оплату чужих налогов Исполнить чужую обязанность перед бюджетом разрешает ...

С 1 июля вырастут МРОТ и зарплаты

С 1 июля вырастут МРОТ и зарплаты С 1 июля 2018 года МРОТ в России ...

С 25 апреля изменился порядок заполнения платежных поручений

С 25 апреля изменился порядок заполнения платежных поручений Минфин приказом от 05.04.2017 № 58н обновил ...

Приказ о приеме на работу на условиях совместительства

Приказ о приеме на работу на условиях совместительства Тем не менее на практике работодатели практически ...

ФНС разъяснила последствия приостановления деятельности на ЕНВД

ФНС разъяснила последствия приостановления деятельности на ЕНВД Приостановление деятельности на ЕНВД не освобождает предпринимателя от ...

Как удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018 года

Как удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018 года Не нужно удерживать НДФЛ с досрочной ...

Штатное расписание на2018 год: оформляем по всем правилам

Штатное расписание на2018 год: оформляем по всем правилам Штатное расписание — важный кадровый документ, но ...

СЗВ-М за июнь 2017: кто сдает и в какие сроки

СЗВ-М за июнь 2017: кто сдает и в какие сроки Организация, зарегистрированная в ПФР в ...

Расчет ЕНВД в 2018 году

Расчет ЕНВД в 2018 году С 2018 года коэффициент-дефлятор K1 останется прежним, а налог можно ...

КБК по страховым взносам на 2016 год

КБК по страховым взносам на 2016 год Новые КБК по страховым взносам на 2016 год ...

ФНС разъяснила, как отразить в 6-НДФЛ средний заработок

ФНС разъяснила, как отразить в 6-НДФЛ средний заработок За дни служебной поездки сотрудник получает не ...

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года с отпускными

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года с отпускными Если работник идет отдыхать с ...

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за июнь

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за июнь Увольняющийся сотрудник получает доход в виде зарплаты в ...

Срочно проверьте график работ внешнего совместителя

Срочно проверьте график работ внешнего совместителя Работодатель обязан предоставить женщине отпуск по уходу за ребенком ...

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2018 года

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года В2018 году единый расчет ...

КБК торгового сбора 2016

КБК торгового сбора 2016 КБК торгового сбора Москва. Изменения 2016 В 2016 году при заполнении ...

Как быстро навести порядок в данных о продажах

Как быстро навести порядок в данных о продажах Как правило, отчет о продажах за месяц, ...

Смотрите интернет-трансляцию XXVII ежегодной конференции — Учет

Смотрите интернет-трансляцию XXVII ежегодной конференции «Учет. Налоги. Право» в Кремле В ходе конференции quot;Новые правила ...

С 1 октября можно купить полис ОСАГО онлайн

С 1 октября можно купить полис ОСАГО онлайн Если раньше через интернет можно было только ...

Как заполнять разделы 8 и 9 уточненки по НДС

ФНС разъяснила, как заполнять разделы 8 и 9 уточненки по НДС Когда подаете уточненную декларацию ...

Можно не сдавать уточненные декларации спустя три года

Можно не сдавать уточненные декларации спустя три года Компания вправе сдать уточненyю декларацию в любое ...

Заплатить налоги теперь можно, не выходя из дома

Заплатить налоги теперь можно, не выходя из дома Мы проверили, как работает сервис. На страничке ...

Менять лицензию после смены организационно-правовой формы не придется

Менять лицензию после смены организационно-правовой формы не придется Напомним, с осени вступили в силу важные ...

Утверждены правила уведомления о заключении договора с бывшими госслужащими

Утверждены правила уведомления о заключении договора с бывшими госслужащими Документ устанавливают порядок сообщения работодателем о ...