Доходы УСН: особенности учета, ответы на вопросы

Доходы УСН. Особенности учета в вопросах и ответах

Штраф покупателя можно учесть в доходах на УСН

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы“. Заключили договор на установку сейфов. Услуги стоят 100 тыс. рублей. Мы не выполнили работу в срок. За это по условиям договора мы должны заплатить покупателю штраф 7 тыс. рублей. Заказчик перечислил оплату за вычетом штрафа — 93 тыс. рублей. Какую сумму учесть в доходах. » (из письма главного бухгалтера Анны Робертовой, г. Москва)

В доходы на УСН включаются 100 тыс. рублей.

Компания на упрощенке учитывает выручку после того, как получит деньги от заказчика или когда он погасит долг другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Покупатель перечислил оплату за вычетом штрафа. Но это не значит, что учесть в доходах нужно только деньги, которые фактически пришли.

Компания выполнила работы на 100 тыс. рублей. Именно на такую сумму будет оформлен акт. 7 тыс. рублей — это долг компании перед контрагентом. Покупатель зачел штраф в оплату работ, то есть погасил долг другим способом.

В Книге учета выручку нужно показать в двух строках. В первой отражается сумма, которую перечислил покупатель, — 93 тыс. рублей. В графе 2 нужно записать реквизиты платежки, дату и номер акта выполненных работ.

Во вторую строку надо вписать 7 тыс. рублей. Эту сумму покупатель погасил иным способом — зачел в счет штрафа. Поэтому в графе 2 записываются реквизиты документов на зачет — претензия контрагента на оплату штрафа, акт зачета или договор, в котором сказано о зачете штрафа.

Иногда на патенте надо заплатить налог по УСН

«…Веду учет у предпринимателя, который перевозит грузы. В прошлом году бизнесмен применял упрощенку с объектом „доходы“. А с 1 января купил патент на грузоперевозки. Один контрагент только сейчас оплатил услуги, которые предприниматель оказал в 2015 году. Надо ли с этой выручки платить упрощенный налог. » (из письма главного бухгалтера Валерии Красильниковой, г. Москва)

Следует заплатить налог на упрощенке и сдать декларацию за год.

Предприниматель перевел бизнес на патентную систему налогообложения. Но выручку он получил за услуги, которые оказал еще на упрощенке. Поэтому с таких доходов надо заплатить упрощенный налог. А по итогам года сдать декларацию. Срок — не позднее 30 апреля 2017 года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Так считают и чиновники (письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-11-12/69647).

Упрощенный налог ИП может уменьшить на взносы, которые он платит за себя и работников (письмо Минфина России от 26.12.2014 № 03-11-11/67878). Но у бизнесмена на патенте такого права нет (письмо Минфина России от 24.01.2014 № 03-11-12/2453).

Доход на УСН не всегда совпадает с выручкой по кассе

«…Мы на упрощенке. Когда принимаем оплату банковскими картами, деньги на счет поступают на следующий день. В журнале кассира и в бухучете отражаем выручку в день продажи. А доходы на упрощенке, когда деньги поступят на счет. Инспекция считает, что выручка должна совпадать. Ревизоры правы. » (из письма главного бухгалтера Ирины Камышанской, г. Москва)

Продавец выдает кассовый чек, даже если покупатель платит картой. Безналичную выручку кассир отражает в журнале кассира-операциониста по форме КМ-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). Деньги на счет, как правило, поступают на следующий день или позже.

В бухучете выручку считают методом начисления (п. 6 ПБУ 9/99). То есть отражают доходы от продаж в момент реализации товара, как и в журнале кассира.

В налоговом учете компания на упрощенке учитывает выручку в момент, когда деньги поступят в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16–15/[email protected]). Поэтому выручка в бухучете и журнале кассира может не совпадать с доходами в Книге учета.

Если в такой ситуации налоговики доначисляют налог, решение можно оспорить в УФНС.

Субсидия может увеличить доходы на УСН

«…Веду учет у предпринимателя на упрощенке с объектом „доходы“. Он получил субсидию на возмещение затрат по договорам лизинга. Аренду оплатили в прошлом году. А деньги получили в текущем. Учитывать субсидию в доходах. » (из письма главного бухгалтера Елены Ивановой, г. Находка)

Субсидию нужно учесть в доходах на УСН.

Налог с субсидии нужно заплатить, только если предприниматель не использует деньги в течение двух налоговых периодов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 27.04.2016 № 03-11-11/24303). При этом в доходах отражают только неиспользованный остаток — за вычетом целевых расходов. А вычесть можно только траты, которые предприниматель оплатит из самой субсидии.

Предприниматель получил субсидию на возмещение расходов, которые он уже оплатил. Поэтому вычесть эти затраты из целевых средств не получится. Так считают в и Минфине, и в судах (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.05.2016 № Ф03-1803/2016).

Если предприниматель не планирует снова закупать оборудование в лизинг в ближайшие два налоговых периода, включите субсидию в доходы УСН.

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Куплю — продам материнский капитал или обналичка выделки не стоит

Куплю — продам материнский капитал или обналичка выделки не стоит «Куплю материнский капитал», «обналичить мат. ...

Всероссийский день семьи, любви и верности

Всероссийский день семьи, любви и верности. ЗАГСы работают до полуночи Впервые праздник отмечался в 2008 ...

Женщина получала пособия на несуществующего ребенка почти полгода

Женщина получала пособия на несуществующего ребенка почти полгода Фальшивое свидетельство о рождении ребенка позволило злоумышленнице ...

Женщина получала пособия на несуществующего ребенка почти полгода

Женщина получала пособия на несуществующего ребенка почти полгода Фальшивое свидетельство о рождении ребенка позволило злоумышленнице ...

2018 год — год семьи в России?

2018 год — год семьи в России? День семьи в России празднуется ежегодно 8 июля. ...

2018 год — год семьи в России?

2018 год — год семьи в России? День семьи в России празднуется ежегодно 8 июля. ...

2018 год — год семьи в России?

2018 год — год семьи в России? День семьи в России празднуется ежегодно 8 июля. ...

Сборы денег в школе или детском саду на ремонт, охрану и т

Сборы денег в школе или детском саду на ремонт, охрану и т.д. платить или нет? ...

Материальная помощь для подготовки к школе многодетным семьям

Материальная помощь для подготовки к школе многодетным семьям :: Челябинская область Руководством Челябинской области уже ...

Ход строительства Детских садов в 2013 году

Ход строительства Детских садов в 2013 году 30 июля 2013 года глава Правительства РФ Дмитрий ...

Ход строительства Детских садов в 2013 году

Ход строительства Детских садов в 2013 году 30 июля 2013 года глава Правительства РФ Дмитрий ...

Ход строительства Детских садов в 2013 году

Ход строительства Детских садов в 2013 году 30 июля 2013 года глава Правительства РФ Дмитрий ...

На выплаты за третьего ребенка в 2018 -2019 годах подготовлено 48 млрд руб

На выплаты за третьего ребенка в 2018 -2019 годах подготовлено 48 млрд руб. В отдельных ...

Выплаты многодетным семьям Свердловской области увеличены втрое

Выплаты многодетным семьям Свердловской области увеличены втрое Размер выплат многодетным семьям Свердловской области при рождении ...

Выплаты многодетным семьям Свердловской области увеличены втрое

Выплаты многодетным семьям Свердловской области увеличены втрое Размер выплат многодетным семьям Свердловской области при рождении ...

Выплаты многодетным семьям Свердловской области увеличены втрое

Выплаты многодетным семьям Свердловской области увеличены втрое Размер выплат многодетным семьям Свердловской области при рождении ...

Пособие по уходу за ребенком увеличили женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия

Пособие по уходу за ребенком увеличили женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия Мамам, которых ...

Пособие по уходу за ребенком увеличили женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия

Пособие по уходу за ребенком увеличили женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия Мамам, которых ...

Пособие по уходу за ребенком увеличили женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия

Пособие по уходу за ребенком увеличили женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия Мамам, которых ...

Материнский капитал до 2025 года может быть продлен

Материнский капитал до 2025 года может быть продлен В кабинет министров поступило предложение о продлении ...

Льготные путевки в лагерь для детей разместят на портале госуслуг Москвы

Льготные путевки в лагерь для детей разместят на портале госуслуг Москвы Официальный сайт государственных услуг ...

Льготные путевки в лагерь для детей разместят на портале госуслуг Москвы

Льготные путевки в лагерь для детей разместят на портале госуслуг Москвы Официальный сайт государственных услуг ...

Льготные путевки в лагерь для детей разместят на портале госуслуг Москвы

Льготные путевки в лагерь для детей разместят на портале госуслуг Москвы Официальный сайт государственных услуг ...

Всем детям до трех лет лекарства бесплатно

Всем детям до трех лет лекарства бесплатно 29 октября 1994 года в г. Санкт-Петербурге на ...