Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года: срок уплаты, расчет

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года: срок уплаты, расчет

Итак, расскажем, как рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года в зависимости от применяемого объекта налогообложения.

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года

При упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются: 1 квартал, 2 квартал (полугодие) и 3 квартал (9 месяцев). А налоговым периодом признается год. По итогам отчетных периодов перечисляют авансовые платежи УСН, а по завершении года — весь налог.

Общий срок уплаты авансовых платежей УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года — до 25 октября включительно.

Авансовые платежи УСН в 2017 году: сроки уплаты

Ели крайний срок приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Образец платежное поручение УСН за 3 квартал 2017 года

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года: объект «доходы»

Организации на этом объекте уменьшают уже исчисленные авансы на взносы и пособия. Уменьшить аванс можно не более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП с сотрудниками аванс уменьшает на взносы с ограничением в 50 % (письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/60146). Если работников нет, ограничения тоже нет.

Алгоритм расчета следующий.

Шаг 1. Определите облагаемые доходы за 9 месяцев. Эта сумма равна итоговому показателю за 9 месяцев по графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Речь идет о доходах не за 3 квартал, а за период с января по сентябрь включительно.

Шаг 2. Рассчитайте вычет, уменьшающий авансовый платеж по УСН за 3 квартал. Применяя объект доходы, можно уменьшить налог на:

  • сумму больничных, выплаченных из собственных средств;
  • страховые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном периоде.

Кроме того, можно снизить авансовый платеж по УСН на торговый сбор, но при условии подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если же вы не известили налоговую, уменьшать авансовый платеж на сумму уплаченного сбора нельзя. Иначе аванс, а впоследствии и налог окажется недоплаченным.

Напомним, для вычета существует максимальный предел. Это половина от авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть аванс по УСН можно уменьшить не более чем на 50 %.

Максимальный вычет определите с помощью формулы:

Предельная сумма, уменьшающая налог (авансовый платеж) при объекте доходы = Доходы за отчетный период нарастающим итогом с начала года x ставка налога : 2

А вот для ИП без работников это ограничение не действует. Они могут включить в вычет всю сумму фиксированных взносов, даже если налог снизится до нуля.

Есть еще один нюанс. В налоговый вычет можно включить лишь те взносы, которые вы начислили и уплатили в отчетном периоде. Так, взносы за сентябрь, уплаченные в октябре, на авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года не повлияют, так как месяц уплаты (октябрь) приходится на 4 квартал. Но эти взносы снизят годовой налог.

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года по формуле:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период x ставка налога — Сумма взносов и больничных, на которые можно уменьшить налог, но не более предельной — Авансовые платежи за 1 квартал и за полугодие

Базовая ставка для налога с доходов — 6%. Но субъекты РФ могут ее изменить и установить в пределах от 1% до 6%. Более того, в отдельных случаях ставка вообще может быть 0%.

ООО «Анемон» применяет УСН, объект налогообложения «доходы», ставка 6%.

  • налоговая база за 9 месяцев — 1 360 800 руб.
  • начисленные и уплаченные взносы за 9 месяцев — 38 900 руб.
  • аванс за 1 квартал — 18 800 руб.
  • аванс за полугодие — 21 300 руб.

Больничных в 2017 году не было. Рассчитаем авансовый платеж по УСН за 3 квартал.

Максимальная сумма, на которую можно снизить авансовый платеж, равна 40 824 руб. (1 360 800 руб. х 6% : 2). Перечисленные страховые взносы меньше этой суммы, поэтому включим их в налоговый вычет полностью. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года составит 2648 руб. (1 360 800 руб. х 6% — 38 900 руб. – 18 800 руб. – 21 300 руб.).

А вот предприниматели без сотрудников считают авансовый платеж по УСН с доходов иначе.

ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом «доходы» со ставкой 6% и не имеет наемных работников. Доходы с января по сентябрь составили 230 900 руб. Общая сумма уплаченных фиксированных взносов — 17 364 руб. За 1 квартал предприниматель заплатил 2780 руб., за полугодие — 320 руб. Каким будет авансовый платеж за 3 квартал?

Аванс за 3 квартал — 13 854 руб. (230 900 руб. х 6%). Фиксированный платеж в фонды был перечислен в большей сумме. А значит, ничего платить за 3 квартал не нужно. Ведь для ИП ограничений по снижению налога нет.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года: объект «доходы минус расходы»

Организация включает взносы и пособия в расходы, а затем уменьшает на них доходы. Списать можно всю сумму без ограничения.

Взносы ИП за сотрудников и за себя уменьшают доходы.

Те, кто исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы, авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года рассчитывают следующим образом.

Шаг 1. Определите налоговую базу. Для этого вычитают из облагаемых доходов учитываемые расходы. Затраты, которые можное отразить в налоговой базе, указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, они должны быть также обоснованнымии подтвержденными.

И доходы, и расходы нужно считать за период с января по сентябрь включительно.

Некоторые расходы списывают в налоговом учете в особом порядке. Например, покупную стоимость основного средства нельзя отразить в налоговой базе сразу после ввода объекта в эксплуатацию. Они учитываются поквартально равными частями.

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года. В Формула такая:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период (доходы за 9 месяцев – расходы за 9 месяцев) x cтавка налога — Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды

Базовая ставка для налога с разницы между доходами и расходами — 15% (субъекты РФ вправе установить свои ставки от 5% до 15%, в отдельных случаях — 0%).

ООО «Флокс» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», ставка 15%. Доходы за 9 месяцев составили 930 500 руб., расходы — 580 300 руб. За 1 квартал аванс уплачен в сумме 19 700 руб., за полугодие — 5600 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 3 квартал 2017 года.

Налоговая база — 350 200 руб. (930 500 руб. — 580 300 руб.). Авансовый платеж за 3 квартал (9 месяцев) — 27 230 руб. (350 200 руб. х 15% — 19 700 руб. — 5600 руб.).

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда расходы за 9 месяцев больше доходов. Тогда говорят об убытке, а значит платить какие-то налоговые суммы в бюджет в этом случае не нужно.

При убытке по итогам 9 месяцев считать и платить минимальный налог не надо. Ведь минимальный налог определяют только по завершении года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пени за неуплату УСН за 3 квартал 2017 года в срок

При несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени.

Пени за просрочку авансового платежа УСН = сумма x количество дней опоздания x 1/300 ключевой ставки ЦБ, действующей в период просрочки

Пени начисляются до тех пор, пока не погашена задолженность. А перечислить их надо отдельным платежным поручением, указав КБК УСН, отличный от тех, которые установлены для авансов и налога.

Рассмотрим на примере, как рассчитать пени, если срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года пропущен.

ООО «Лесничий» (УСН с объектом «доходы2) перечислило авансовый платеж УСН за 3 квартал 2017 года 7 ноября. Размер аванса — 12 500 руб. Ключевая ставка ЦБ с 19 июня 2017 года — 9,00 %.

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года — не позднее 25 октября. Если платеж совершен 7 ноября. Просрочка составила 13 дней. Соответственно, сумма пеней будет 48,75 руб. (12 500 руб. х 13 дн. х 1/300 х 9,0%).

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Варианты уменьшения налоговой базы по НДФЛ при продаже автомобиля

Варианты уменьшения налоговой базы по НДФЛ при продаже автомобиля При продаже транспортного средства продавец, как ...

Варианты уменьшения налоговой базы по НДФЛ при продаже автомобиля

Варианты уменьшения налоговой базы по НДФЛ при продаже автомобиля При продаже транспортного средства продавец, как ...

Порядок предоставления налогового вычета по процентам

Порядок предоставления налогового вычета по процентам Ранее мы уже рассказывали о порядке получения имущественного вычета ...

Приобретая путевку на санаторное лечение в турагентстве, есть возможность вернуть НДФЛ

Приобретая путевку на санаторное лечение в турагентстве, есть возможность вернуть НДФЛ В настоящее время все ...

Приобретая путевку на санаторное лечение в турагентстве, есть возможность вернуть НДФЛ

Приобретая путевку на санаторное лечение в турагентстве, есть возможность вернуть НДФЛ В настоящее время все ...

В какой срок можно вернуть налог, уплаченный раннее в качестве НДФЛ

В какой срок можно вернуть налог, уплаченный раннее в качестве НДФЛ В какой срок можно ...

В какой срок можно вернуть налог, уплаченный раннее в качестве НДФЛ

В какой срок можно вернуть налог, уплаченный раннее в качестве НДФЛ В какой срок можно ...

Порядок получения имущественного вычета при покупке жилья в 2018 году

Порядок получения имущественного вычета при покупке жилья в 2018 году Имущественный вычет при покупке жилья ...

Порядок получения имущественного вычета при покупке жилья в 2018 году

Порядок получения имущественного вычета при покупке жилья в 2018 году Имущественный вычет при покупке жилья ...

Налоговые вычеты при покупке жилья в 2018 году

Налоговые вычеты при покупке жилья в 2018 году Ипотечный кредит для россиян зачастую является единственным ...

Налог на имущество — изменения в правилах предоставления налоговых льгот

Налог на имущество — изменения в правилах предоставления налоговых льгот Радость от удачно заключенной сделки ...

Новый налог на имущество по кадастровой стоимости — как не переплатить

Новый налог на имущество по кадастровой стоимости — как не переплатить Прошедший 2018 год «порадовал» ...

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в России

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в России В последние полгода на разных уровнях обсуждается прогрессивная шкала ...

Имущественный налоговый вычет для супругов: как увеличить

Имущественный налоговый вычет для супругов: как увеличить Вместе весело не только шагать по просторам. Даже ...

Имущественный налоговый вычет для супругов: как увеличить

Имущественный налоговый вычет для супругов: как увеличить Вместе весело не только шагать по просторам. Даже ...

Аккуратным автомобилистам могут предоставить налоговые льготы — законопроект на рассмотрении

Аккуратным автомобилистам могут предоставить налоговые льготы — законопроект на рассмотрении Членом комитета Госдумы по транспорту ...

Наиболее значимые изменения в налоговом законодательстве 2018 года

Наиболее значимые изменения в налоговом законодательстве 2018 года 2018 год отмечен несколькими существенными новшествами налогового ...

Имущественный налоговый вычет увеличат до 3 млн

Имущественный налоговый вычет увеличат до 3 млн. рублей? Законопроект на рассмотрении Инициативная группа разработала новый ...

Россиян ожидает повышение НДФЛ в 2018 году?

Россиян ожидает повышение НДФЛ в 2018 году? Разговоры о том, что повышение НДФЛ до 15-17% ...

Как сэкономить на транспортном налоге?

Как сэкономить на транспортном налоге? Как сэкономить на транспортном налоге? Такой вопрос все чаще встает ...

Порядок предоставления налогового вычета на лечение изменен

Порядок предоставления налогового вычета на лечение изменен С появлением Федерального закона №279-ФЗ от 29.12.2012 нормами ...

Перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога от МИНПРОМТОРГ

Перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога от МИНПРОМТОРГ Минпромторг России более чем на 200 ...

Экологический налог вместо транспортного: в чем суть нововведений?

Экологический налог вместо транспортного: в чем суть нововведений? Хотя экологический налог на автотранспорт будет введен ...

Так платим ли мы транспортный налог: отвечает Минфин

Так платим ли мы транспортный налог: отвечает Минфин В Минфине считают, что транспортный налог следует ...