6-НДФЛ за2018 год: образец заполнения

6-НДФЛ за2018 год: образец заполнения

Один из самых проблемных отчетов за2018 год — это расчет 6-НДФЛ. Ни с одной формой не возникало столько вопросов у главбухов.

Заполнение 6-НДФЛ за2018 год

Итак, расскажем, как отражать в расчете по форме 6-НДФЛ различные виды выплат: зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь, дивиденды и пр.

Отпускные и пособия в 6-НДФЛ за2018 год

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов — день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года, даже если заплатит налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат — 31 декабря, а это воскресенье. Значит, срок переносится на 9 января 2018 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2018 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/[email protected]).

Зарплата в 6-НДФЛ за2018 год

Зарплата за последний месяц года может быть выплачена как в декабре, так и в январе. Рассмотрим эти ситуации отдельно.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь в зависимости от того, когда компания выдала деньги (см. таблицу).

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строках 040 и 070 расчета за2018 год.

В разделе 2 расчета за2018 год укажите данные:

строка 100 — 31.12.2017;

строка 110 — 28.12.2017;

строка 120 — 29.12.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строках 040 и 070 расчета за2018 год.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года укажите данные:

строка 100 — 31.12.2017;

строка 110 — 29.12.2017;

строка 120 — 09.01.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строке 040 расчета за2018 год.

В расчете за 1 квартал 2018 года заполните удержанный налог в строке 070, зарплату и НДФЛ с нее — в разделе 2:

строка 100 — 31.12.2017;

строка 110 — 09.01.2018;

строка 120 — 10.01.2018.

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году — с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.16 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года. В строке 100 — 31.12.2017, в строке 110 — дату, когда компания удержала налог, в строке 120 — следующий день.

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.16 № БС-4-11/[email protected]

Раньше ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе (письмо от 25.02.16 № БС-4-11/[email protected]).Однако позднее налоговики изменили свою позицию. Так, если компания выдала зарплату за декабрь 2018 года в январе 2018 года, то удержала налог в 1 квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100-140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/[email protected]).

Инспекторы ведут карточку нарастающим итогом. Поэтому если компания выдала зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог надо показать в строке 070 расчета за 1 квартал 2018 года.

9 января 2018 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь — 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ — 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму надо добавить в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 — заполнить строки 100-140.

Ниже рассмотрим на конкретных примерах заполнение 6-НДФЛ за2018 год в других случаях.

Зарплата и премия в 6-НДФЛ за2018 год

Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия — это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.16 № БС-4-11/[email protected]). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100-140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Дивиденды в 6-НДФЛ за2018 год

Дата получения доходов в виде дивидендов – день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

К примеру, акционерное общество выдало дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2018 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за2018 год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2018 года (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Даты в строках 100-120 расчета 6-НФДЛ компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100-120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100-120, можно объединить.

Материальная помощь в 6-НДФЛ за2018 год

Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за2018 год материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично — в пределах 4 тыс. рублей или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранцев с патентом в 6-НДФЛ за2018 год

Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.16 № БС-4-11/[email protected]). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2018 года. Налог за2018 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ за2018 год

НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, надо показать НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за2018 год

Пример заполнения 6-НДФЛ за2018 год

Пример 1 (отпускные в декабре)

Компания 19 декабря выдала сотруднику отпускные – 23 000 руб. В этот же день удержала и заплатила НДФЛ — 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). В расчете за2018 год компания заполнила 23 000 руб. в строке 020. В строках 040 и 070 — 2990 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года.

Пример 2 (зарплата и премия)

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты — 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30.11.2017, по премии — 07.12.2017. Компания заполнит выплаты в разных строках 100-140.

Акционерное общество 20 декабря выдало дивиденды — 89 000 руб., НДФЛ — 11 570 руб. (89 000 руб. × 13%). В строках 020 и 025 компания заполнила 89 000 руб., в строках 040, 045 и 070 — 11 570 руб. Крайний срок перечисления налога — 20.01.2018, поэтому раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года.

Пример 4 (несколько видов доходов в один день)

Компания 15 ноября выдала отпускные — 15000 руб., НДФЛ — 1950 руб. (15000 руб. × 13%); компенсацию за неиспользованный отпуск — 6000 руб., НДФЛ — 780 руб. (6000 руб. × 13%) и помощь к отпуску — 5000 руб., НДФЛ — 130 руб. ((5000 — 4000) × 13%). Дата получения дохода и удержания по всем выплатам — 15.11.2017. Крайний срок перечисления налога по отпускным – 30.11.2017, а по компенсации и помощи – 16.11.2017. Компания записала отпускные в отдельных строках 100-140, а помощь и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ объединила – 11 000 руб. (6000 + 5000), НДФЛ – 910 руб. (780 + 130).

Пример 5 (материальная помощь)

Компания 21 декабря первый раз за год выдала материальную помощь двум сотрудникам — 3500 руб. и 5000 руб. Вся помощь первому сотруднику освобождена от НДФЛ. Помощь второму работнику частично облагается НДФЛ. Налог равен 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.)× 13%). В строку 020 компания добавила 5000 руб., в строку 030 — 4000 руб., в 040 и 070 — 130 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

Пример 6 (доходы иностранцев с патентом)

В компании работает иностранец. Он платит за патент 4200 руб. в месяц. Зарплата работника — 30 000 руб., НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Это меньше платежа за патент — 4200 руб. Компания не удерживает налог с зарплаты. За ноябрь организация начислила и выдала 30 000 руб. Эту сумму записала в строке 020, в строках 040 и 050 — записала 3900 руб. В разделе 2 заполнила нули.

Пример 7 (доход в натуральной форме)

Компания 29 ноября оплатила работу подрядчика-физлица продукцией собственного производства. Стоимость товаров — 16 000 руб., НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Удержать налог до конца года компания не сможет. В строке 020 заполните 16 000 руб. в строке 040 и 080 — 2080 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

Чтобы вы сдали форму с первого раза, обратите внимание на подсказки.

  1. Нарастающим итогом надо заполнить только раздел 1. По словам налоговиков, компании до сих пор заполняют оба раздела нарастающим итогом. Это ошибка, из-за которой возникает недоимка: начисления из раздела 2 задваиваются.

Нарастающим итогом заполняйте только раздел 1 «Обобщенные показатели» (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/[email protected]). В разделе 2 приведите доходы, по которым срок уплаты налога попал на последние три месяца. В годовом отчете это октябрь, ноябрь, декабрь.

  • Отразите в расчете вычеты. Вычеты в 6-НДФЛ показывайте нарастающим итогом с начала года. В строке 030 отразите общую сумму вычетов по всем сотрудникам компании. Сюда входят стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Проверьте, чтобы вычеты из строки 030 не превышали доходы в строке 020.

    Проверить можно так: разницу между доходами и вычетами умножьте на ставку. Если получили сумму налога из строки 040, то расчеты верные. Сумма может отличаться только за счет округлений. Допустимое расхождение: число работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.

  • В строке 120 пишите срок перечисления налога. Проверьте, что верно написали даты в строках 100-120. В строке 100 запишите дату фактического получения доходов. Например, для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    В строке 110 напишите дату, когда выдали зарплату.

    В строке 120 поставьте дату, не позднее которой компания должна перечислить налог, то есть следующий день. Иногда компании ставят в строке 120 фактический день перечисления налога. Это ошибка. Но она не приводит к недоимке, штрафа не будет.

  • В строку 050 впишите авансы за иностранцев. Компании, где работают иностранные работники, забывают о строке 050. Здесь надо показать авансы иностранца, если компания уменьшала на них НДФЛ. Сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852).
  • Сдать 6-НДФЛ за2018 год надо не позднее 2 апреля 2018 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). См. все сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    О admin

    Оставить комментарий

    x

    Check Also

    Справка-расчет2018 для возмещения в ФСС: образец заполнения

    Справка-расчет2018 для возмещения в ФСС: образец заполнения В2018 году компании по-прежнему вправе возместить расходы, которые ...

    ФНС разъяснила особенности уплаты транспортного налога организаций

    ФНС разъяснила особенности уплаты транспортного налога организаций Место нахождения транспортных средств организации — это место ...

    Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности

    Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности Счет 03 quot;Доходные вложения в материальные ценностиquot; предназначен ...

    Специальная декларация

    Специальная декларация Представление специальных деклараций предусмотрено Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ О добровольном декларировании ...

    Налоговики путают бухгалтеров вопросами по НДФЛ

    Налоговики путают бухгалтеров вопросами по НДФЛ Компании часто исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ в бюджет. ...

    Счет 83 Добавочный капитал

    Счет 83 Добавочный капитал По кредиту счета 83 quot;Добавочный капиталquot; отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, ...

    Декларация 3-НДФЛ за2018 год: новый бланк, образец заполнения

    Декларация 3-НДФЛ за2018 год: новый бланк, образец заполнения Декларировать свои доходы за2018 год налогоплательщики должны ...

    Оформление командировки в 2018 году

    Оформление командировки в 2018 году. Документы, бланки, образцы Ушли в прошлое командировочные удостоверения, а вместе ...

    Положение о работе с персональными данными

    Положение о работе с персональными данными – Ф. И. О., дата и место рождения; – ...

    Сайт обо всем

    Заявление о подтверждении вида деятельности в ФСС2018 (бланк)

    Бланк заявления о подтверждении основного вида деятельности в ФСС 2017 В заявлении о подтверждении основного ...

    Срок сдачи РСВ-1 за 3 квартал 2016 года

    Срок сдачи РСВ-1 за 3 квартал 2016 года Напомним, срок сдачи РСВ-1 за 3 квартал ...

    Штраф за отрицательный протокол по РСВ 2016

    Штраф за отрицательный протокол по РСВ 2016 Рассмотрим три ситуации, при которых штрафов за отрицательный ...

    Срок сдачи СЗВ-М за август 2017

    Срок сдачи СЗВ-М за август 2017 Продолжается отчетный период по индивидуальным сведениям. Чтобы избежать штрафов ...

    Оплата командировки в выходной день

    Оплата командировки в выходной день Оплата командировки в выходной день Выходной день в командировке надо ...

    Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года

    Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года Страхователи отчитываются в ИФНС ...

    Расчет страховых взносов в 2018 году за новых работников

    Расчет страховых взносов в 2018 году за новых работников Разъясняем изменения по страховым взносам за ...

    Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС в 2018 году

    Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС в 2018 году Основной вид своего бизнеса в ...

    Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица)

    Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица) В этом году страхователи рассчитывают взносы в прежнем ...

    Командировочные расходы в 2018 году

    Командировочные расходы в 2018 году Командировочные расходы в 2018 году изменения При покупке валюты у ...

    Президент подписал закон о новом налоге на движимое имущество

    Президент подписал закон о новом налоге на движимое имущество С 1 января 2018 года организации ...

    Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок

    Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок В этой статье подробно о применении общих, ...

    Счет 26 Общехозяйственные расходы

    Счет 26 Общехозяйственные расходы На счете 26 общехозяйственные расходы могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие ...

    Минфин сообщил, какие ПБУ стали федеральными стандартами бухучета

    Минфин сообщил, какие ПБУ стали федеральными стандартами бухучета Минфин уточнил, какие ПБУ стали считаться федеральными ...

    Оприходование выручки и учет инкассации

    Оприходование выручки и учет инкассации Оприходование выручки за ночную смену Магазин работает круглосуточно в две ...